问:我们16人合伙人买了石头物业,自建了二十四套屋子及二十四个仓库,其中有八套屋子及八个仓库转让了给别人,其余的合伙自住,请问我们应缴纳哪些税?
答:合作伙伴建屋,是指由一方(下述简称甲方)提供土地使用权,另一方(下述简称乙方)提供经费,合作伙伴建屋。一般⊙有两种方法。
1、“以物买卖”,即两国以各自拥有的土地使用权和房屋产权相 税务筹划◥互交换。明确的交换方法也有两种:
(1) 土地使用权和房屋产权相互交换,两国都取得了拥有部份房屋的产权。在这一合作伙伴步骤中,甲方以转让部份土地使用权为ㄨ付出,换取⊙部份房屋的产权,发生了转让土地使用权的行为;乙方则以转让部份房屋的产权为付出,换取部份土地的使用权,发生了卖出不动产的行为。因而合作伙伴建屋的两国【都发生了
营业税
的应税行为。以甲方应按“转让资产”税目中的“转让土地使用权”子目征税;对乙方应按“卖出不动产”税目征税。由于两国没有进行通货结算,因此应当按照
营业税
组织法十五条的↓明确规定分别核准两国各自的销售额。
如果合作伙伴建屋的两国(或双方)将分得的房屋卖出出去,则又发生了卖出不动产行为,应对其销○售额再按“卖出不动产”税目征收营◆业税。
(2)以出租土地使用权为付出换取房屋产权。例如,甲方将土地使用权出租给乙方若干年,乙方融资在该土地上建造建筑并使用,租赁期满后,乙方将土地使用权连同所建的建筑归还甲方。在这⌒ 一经营管理步骤中,乙方是以建筑为付出换得若干年的土地使用权,甲方是以出租土地使用权为付出换取建筑。甲方发生了出租土地使用权的行为,对其按“零售业租赁业”税目征收营业税;乙方发生了卖出不动产的行为,对其按“卖出不动产”税目征营业税。对两国分别征税时,其销售额也按营业税组织法十五条的明确规定分别核准。
2、甲方以土地使≡用权、乙方以货币资金合资,成立合营企业,合作伙伴建屋。明确分三种状况:
(1)房屋♂建成后,如果两国采取可能性共担、收益共享的重新分配方法,按照营业税“以资产融资入股、参与接受投资商的利润分配、联合承担融资可能性的行为,不征营 业税”的明确规定,对甲朝向合▂营企业提供的土地使用权,视为融资入股,对其不征营业税;只对合营企业卖出房屋取得的收入按卖出不动产征税;对两国分得的收益不征营业税。
(2)房屋建成后】,甲方如果采取按销售额的一定比率提成的方法参与重新分配,或提取相同收益,则不属营业税称之为的融资入股不征营业税的行为,而属于甲方将土地使用权转让给合营企业的行为,那么,对甲方取得的相同收益或从销售◥额按比率提取的收入按“转让资产”征税;对合营企业则按全部房屋的销售额依“卖出不动产” 税务筹划税目征收营业税。
(3)如果房屋建成后两国♀按一定比率重新分配房屋,则此种经营管理行为,也未构成营业税称之为的 税务筹划以资产融资入股、联合承担风险的不征营业税行为。因此,首先对甲朝向合营企业转让的土地,按“转让资产”征税,其销售额按营业税法律法规第十五条的明确规定核准;其次,对合营企业的房屋,在重新分配给甲、乙方后,如果各自卖出,则再按“卖出不动产”征税。