增值税单据开具手册「税总货便函〔2017〕127号」明确规定纳入新该系统推行范■围内的小规模纳税人,使用新该系统开具增值税普通发票、机动车辆卖出爱国奖券、增值税的电子普通发票。
纳入增值税小规模】纳税人自开增值税专用发票体制改革的小规模纳税人需要开具增↙值税专用发票的,可以通过新该☉系统另行开具,负责人定额行政机关仍然为其代开。
纳入增值税小规模纳税人自①开增值税专用发票体制改革的小规模纳税人卖出其取得的不动产,需要开具增◇值税专用发票的,须向地租行政机关申请代【开。
有哪些」状况不能再代开了呢?
目前为止能够自开增值税专用发票的小规模纳税人有饮食业、和鉴识咨◎询业和纺织。我们知道小规模纳税人实行的是简陋征收,其自身是不抵⊙扣增值税进项,也不⌒能另行开具增值税专用发票,如果顾客需要自小数量纳税人处取得专用发票,只能由小规模缴纳中小企业去
财务
局代开。
但是营改增以后,为了便利纳税人单∩据使用,税总逐步选取了一些企业,对其∑ 中符合条件的小规模纳税人纳入了自投票日范围内。截止到迄今为止有上面这些企业:
1、为什么有这样的国际标准?
自开范围内的明确国际 合理@ 避税个人所得税标准为月营业额超过3万(或季营业额★超过9万)。为什么要定这样的国际标准?这个国际标准也是小微中小企业免征增值税的一个国际标准,实质上可以看做增值税的一个起征点。
我们知道增值∞税的设计基本原理是环环抵扣,下游缴税上游抵扣,如果下游是免〖税的,大自然不能开具专用发票让上游抵扣,除非你先把税交了。所以这里设定ㄨ这个国际标准也是有明白的。因为你开了专票,顾客要抵扣,你就必♀需审批缴纳,和小微中小企业免税就略有武装冲突了。所以,必需是超过这个起征点的才能自开专票。
那如果未达到国际标准的食宿业纳税人需要开具专票呢?论证是〇还是需要到Ψ
财务
行政机关代开。
代∴开发票式样如下√,等自开了以后右上角就没有代开印有了。
2、卖出不动产依然需要代开
符合自开前提的小规模纳税人卖→出其取得的不动产,需要开具
增值税
专用发票的,须向地租行政机关申请代开。这依然执行了税总函2016年145号的明确规定。
增值税
小规模纳税人卖出其取得的不动产以及其他一个人出租不动产,购买方或承租方不属「于其他一个人的,纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专※用发票。
当然,如果不需要专票,纳税人可以自开,如果不能自开普通发『票的纳税人,可以向地税局申请代开增值税普通发票。地税局代开〗发票机构通过增值税单据管理工作新该系统☆代开增值税单据,该系统系统会在单据上打 合理避税个人所得税印“代开”印有。卖出不动产征收率是5%,这是36号文附加2明确规♀定的 合理避税个人所得税。
3、如何填写报税?
填写在《增值税】纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税营业额”的“本期数”相应栏次中。