长年挂账的往来款项都存在哪些涉税可能性？会计该如何进行可能性防范？长年挂账的“应付账款”又该如何处理？这些话题再一可以有个星期只想为你讲讲了~

问：

营改增后长年挂账的往来款项会有什么可能性应如何应对？

答：

对于长年挂账的往来款项应该不定期对↑账不定期清扫。

1、其他应收款较长时间挂账根据有所不同的现金细节存在下述可能性：

（1）、对其他的ζ单位或个人的借款涉及缴纳税率。

（2）、对第三人大股东个人借款超期未归还也未用于该公司制造经营管∏理的，等同对大股东个人的股息红利重新分配交纳20%个税。

（3）、对雇员个人借款超期未归还且用于购买民→房或其他等同薪水薪酬发放交纳个税。

2、分期付款账款需根据形成的因素做出有所不同的处理。

（1）、如果是显然难以收回的现金可以做为资本伤亡。并在企业个人所得税汇算清缴时进行专项审卐批。

（2）、如果是具体货运或相关的生产成本早已发生只是没有取得单据，未作账务处理提议做相关账务处理。

注意：因未取得有权有效地凭据相关成本费用不得纯利斯登。

3、应对现金（应付账款、其他应付款、应对利息、应对股息），如果确认难以支付应该计入应纳税所得额缴纳企↙业个人所得税。

同时需要注意：

应对利息、应对股息的对方如果是第三人还不会涉及扣缴个人所得税。

依据

1、税务〔2016〕36号

各种占用、拆借经费取得的收入包括

国 报税做账际金融

产品持⌒有其间（含届满）利息（保本利润、酬劳、经费占用费、赔偿等）收入、银行卡透支」利息收入、买入返售

国际金融

产品利息收入、

投资

融券收取的利息收入，以及

投资

性售后服务回租、押汇、罚息、债券贴现、转贷等的业务取得的利息及利息物理性质的收入，按照㊣　利息公共服务缴纳

税率

。

2、税务[2003]158号

第二条明确规定：关于个人投资人从其融资的企业（个人独资企业、合伙人企业除外）借款长年不还的处理难题。缴纳本年度内个人投资人↓从其融资企业（个人独资企业、合伙人企业除外）借款，在该缴纳本年度完结后既不归还，又未用于企业制造经营管理的，其未归还的借款可视为企业对个人投资人的红利重新分配，依照“利息、股息、红利所得”工程项目计征个人所得税〖。

3、税务〔2008〕83号

企业投资人①个人、投资人家庭或企业其他工作人员向企业借款用于购买民房及其他个人财产，将产权登记为投资人、投资人家庭或企业其他工作人员，且借款本年度完◥结后未归还借款的应违☉法征税。对个人独资企业、合伙人企业的个人投资◣人或其家庭取得的上述所得，视为企业对个人投资 报税做账人的利润分配，按照“群体工商户的制造、经营管理所得”工程项目计征个人所得税；对上述企业之外的其他企业个人投资人或其家庭取得的上述所得，视为对个人投资人的红利重新分配，按照“利息、股息、红利所得”工程项目计征个人所得税；对企业其他工作人员取得的上述所得，按照“薪水、薪酬所得”工程项目计征个人所得税。

4、国税函[1997]656号

扣缴义务人将属于缴纳义务人应得的利息、股息、红利收入，通过扣缴义√务人的来往会计科目重新分配到个人个人财产，收入没有人无权随时提】取，在这种只能扣缴义务人将利息、股息、红利所得重新分配到个人个人财产时，即应认为所得的支付应按税收法规明确规定第一时间代扣代缴个人应缴纳的个人所得税。

长年挂账的“应付账款”如何处理

个案：

我该公司账上有一笔5万元的“应付账款”因债务人因素难以支付，长年挂账已↓超过3年在2017本年度

企业个人所得税

汇算清缴时是否需要缴纳

企业个人所得税

？

答：

根据《企业所得税法》及其《实施法例》的明确规定：企业以通货方式和非通货方式从各种可能取得的收入为收入总值。包括：卖出货运收入；提供劳动〗收入；转让个人财产收入；股息、红利等权利性投资收益；利息收入；地 报税做账价收入；使用权费收入；接受ω　捐赠收入；其他收入。其他收入包括企业资本溢余收入、单据未退包装物手续费收入、显然难以】偿付的应对现金 报税做账、已作坏账伤亡处理后又收回的应收款项、负债重整收■入、支出收入、违约收入、汇兑利润等。

因此若企业存在显然难以偿付的应对现金应计入企业收入总值计算缴纳企ぷ业个人所得税。