司法部 商务部 中国证监会

关于沪港股市 公司如何合理避税买卖长三角功能体制改革有关

的通知

税务〔2014〕81号

各省市、自治州、省辖市、计划单列教育厅（局）、国家ζ税务局、地方税务局，新疆军区财务局，天津、上海证券交易所，我国股票登记结算该公司：

经中华人民共和国国务院批准，现就沪港股市买卖长三角功能体制改革涉及的有关税制难题具体如下：

一、关于内ω　地投资者通过沪港通融资澳门联合证券交易所股份有限公司（下述简称香港联交所）上市公司股票的ㄨ所得税难题

（一）内地㊣　一个人投资者通过沪港通融资香港联◆交所上市公司股票的转让利息所得税。

对内地一个人投资者通过沪※港通融资香港联交所上市公司股票取得的转让利息所得，自2014年11月17日起至2017年11月16日止，暂免征收

。

（二）内地中♀小企业投资者通 公司如何合理避税过沪港通融资香港联交所上市公司股票的转让利息所得税。

对内地中小企业投资者通过沪港通融资香港联交所上市公司股票取得的转让利息所得，计入其收【入总值，违法征收

。

（三）内地一个人投资者通过沪港通融资香港联交所上市公司股票的ω股息红利所得①税。

对内地ぷ一个人投资者通过沪港通融资香港联交所上市H股取▆得的股息红利，H股该公司应向我」国股票登记结算信用该公司（下述简称我国结算）申请，由我国结算向H股该公司提供内地一个人投【资者名单，H股该公司按照20%的税收代扣所得税。内地一个人投资者通过沪港通融资香港联交所上市的 公司如何合理避税非H股取得的股息红利，由我国结算按照20%的税收代扣所得税。一个人投资者在外国已缴纳的预提税，可持有效地扣税汇票到我国结算的负责人税务机关申请税赋抵免。

对内ω地股票融资基金会通过沪港通融资香港联交所上市公司股票取得的股息红利所得，按照上述明确规定计征所得税。

（四）内地中小企业投资者通过沪港通融资香港联交所上市公司股票的股息红利所得税。

1.对内地中小企业投资者通过沪港通融资香港联交所上市公司股票取得的股息红利所得，计入其收入总值，违法计征中小企业所得税。其中，内地村民中小企业倒数持有H股满12个月取得的股息红利所得，违法免征中小企业所得税。

2.香港联交所上市H股该公司应向我国结算申请，由我国结算向H股该□　公司提供内地中小企业投资者名单，H股该公司对内地中小企业投资者不代扣股息红利所得税款，应纳税款由∴中小企业另行审批缴纳。

3.内地中小企业投资者另行审批缴纳中小企业所得税时，对香港¤联交所非H股香港交易所已代扣代缴的股息红利所得税，可违法申请税赋抵免。

二、关于澳门消费市场投资者通过沪港通融资深圳证券交易所（下述简称上海证券交易所）上市A股卐的所得税难题

1.对澳门消费市场投 公司如何合理避税资者（包括中小企业和】一个人）融资上海『证券交易所上市A股取得的转让利息所得，暂免征收所∑　得税。

2.对澳门消费市场投资←者（包括中小企业和一个人）融资上海证券交易所上市A股取得的股息红利所得，在澳门机关结算股份有限公司（下述简称澳门结算）不具备向我国结算提供投资者的身分及持股星期等明细统计数据的前提以前，暂不执行按持股星期实▼行差别化征税方针，由香港交易所按照10%的税收代扣所得税，并向其负责█人税务机关兼办扣缴审批。对于澳门投资者中属于其他国家税收村民且其挪威政府与我国签订的税赋协定明〖确规定股息红利所得税率低于10%的，中小企业或 公司如何合理避税一个人可以另行或交由代扣代←缴义务人，向香港交易所负责人税务机关提出享受税赋协定福利待遇的申请，负责人税务机关审核后，应按已征税款和根据税赋协定税收计算的应纳税款的利息予以退税。

三、关于内地和澳门消费市场投资者通过沪港通买卖公司股票的增值税难题

1.对澳门消费市场投资者（包括的单位和一个人）通过沪港通买卖上海证券交易所上市A股取得的利息收入，暂免征收增值ぷ税。

2.对内地一个人投资者通过沪港通买卖香港联↓交所上市公司股票取得的利息收入，按现行政策明确规◣定暂免征收增值税。

3.对内地的单位投资者通过沪港通买卖香港联交所上市公司股票取得的利息收入，按现行政策明确规定征免增值税。

四、关于内地和澳门消费市场投资者通过沪港通转让公司股票的股票（公司股票）买卖税难题

澳门消费市场投资者通过沪港通买卖、继承、赠与上╳海证券交易所上市A股，按照内地现行制度明确规定缴纳股票（公司股票）买卖税。内地投资者通过沪港通买卖、继承、赠与香港联合交易所上市公司股票，按照澳门特别行政区现行法令明确规定缴纳税。

我国结算和澳门结算可相互代收上述税收。

五、本通知自2014年11月17日起执行。

司法部 商务部 中国证监会

2014年10月31日