营改增试点准备逐步“扩围”。 9月1日海淀区已月进入试点，10月1日江苏省、安徽省也将月进入试点。而运输业的营改增，无论是涉及的税＠收，还是会计处理，都有其普遍性。
根据《应税公共服务范围内注＠ 释》（税务[2011]111号附加一），本次运输业营改增的有海路运输服务（暂不包括货物运输）、水路公共服务、航空运输服务和管线运输服务。
如果试点中小企业是运输业试点一般纳税人，则其在营改增中的会计处理分下述三种状况。
从试点一般纳税人处取得单据
光明运输公司接受宏图商 个税合理避税业贸易该公司交由，将一批货物从甲地交通运输至乙地，保险费为300万元；光明该公司将部份货物交由仁济医院运输公司运送，约定≡的保险 个税合理避税费为120万元，彼此间通过利息结算。
假定光明运输公司与华中运输公司都是营改增试点周边地区的一般纳◣税人。彼此间的债券是货物运输业增值税专用发票。
华中运输公司开具120万元的货物运输业增值税专用发票，增值税税收11%。增值税专用发票上注明的销项税额118,918.92元。
如果其本月没有其他增值税的进项与销项，则本月应交□增值税118,918.92元，并借此为序数计算缴纳城建税、教︼育费附加。
光明运输公司取得华中运输公司的120万元货物运输业增值税专用发票，再开具300万元的货物运输业增值税专用发票给顾客宏图商业贸易该公司。
如果光明运输公司本月没有其他增值税的进项与销项，则光明运输公司本月应交增值税178,378.38元（297,297.30-118,918.92），并借此为序数计算缴纳城建税、教育费Ψ附加。
根据税务[2011]111号文档明确规定，“原增值税一般纳税人接受试点纳税人提供的应税公共服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。”宏图商业贸易该公司取得光明运输公司的300万元货物运输业增值税专用发票，可按单据注明的增值税额297,297.30元进行认证抵扣。
从试点零星纳』税人处取得单据
假定光明运输公司是营改增试点周 个税合理避税边地区的一般纳税人，华中运输公司是营改增试点周边地区的零星纳税人。
根据税务[2011]111号文档，运输业零星纳税人的征收率为3%。该文档同时明确规定，“试点纳税人接受试点纳税人中的零星纳税人提供的运输业公共服务，按照取得的增值税专用发票上注明的价税总『计额度和7%的扣除率计算进项税额。”
华中运输公司本月应交的增值税额为34,951.46元(1200000÷1.03×3%)。并向负责人
行政机关申请代开货物运输业增值税①专用发票给光明运输公司。
如果本月没有其他交通运输收入，华中运输公司，则本月应交增值税34,951.46元，并借此为序数计算缴纳城建税、教育费附加。
光明运输公司根据取得的
行政机关代开的货物运输业
专用发票上的价税总计额度计算本月可抵扣的
进项税额为84000元（1200000×7%）。
如果光明该公司本月没有其他增值税的进项与销项，则光明该公司本月应交增值税217,297.30元（297,297.30-84,000.00），并借此为序数计算缴纳城建税、教育费附加。
宏图商业贸易该公司取得光明运输公司的300万元货物运输业增值税专用发票，可按单据注明的增值税额297,297.30元进行认证抵扣。
从非试点纳税人取得单据
假定光明运输公司是营改增试点周边地区的一般纳税人，华中运输公司是非试点周边地区的纳税人。
此时，华中运输公司只能开具120万元的地租《高速公路、港口货物运输业爱国奖券》给光明运输公司。
如果华中运输公司本月没有其他收入，华中运输公司缴纳
36000元（1200000×3%），并借此计算缴纳城建↙税、教育费附加。
光明运输公司收到华中运输公司的单据后，由于光明运输公司符合营改增一般纳税人利息征税的前提，根据会计[2012]13号文档的明确规定，一般纳税人提供应税公共服务，试点其间按照
改征增值税有关明确规定，允许从营业额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在"应交税款—应交增值税"课程下增设"
抵减的销项税额"专栏作家，用于纪录该中小企业因按时扣减营业额而减少的销项税额。
借：主营生产成本 1,081,081.08
应交税款——应交增值税（
抵减的销项税额）118,918.92
贷：利息 1200000
光明运输公司向宏图商业贸易该公司开具300万元的货物运输业增值税专用发票。假定光明运输公司本月除此之外没有其他收入◆和进项，则应缴纳增值税178378.38 个税合理避税元(297,297.30-118,918.92)并借此计算缴纳城建税、教育费附加。
宏图商业贸易该公司取得光明运输公司的300万元货物运输业增值税专用发票，可按单据注明的增值税额297,297.30元进行认证抵扣。
试点零星纳税人从非试点周边地区纳税人取得单据⌒的会计处理
假定光明运输公司是试点周边地区的零星纳税人，华中运输公司是非试点周边地区的纳税人。
税务[2012]71号废 个税合理避税止了税务[2011]111号文附加二的明确规定，“试点周边地区应税公共服务销售额未超过500万元的原高速公路、港口货物运输业自投票日纳税人，应当申请认定为㊣ 一般纳税人 个税合理避税”的明确规定。
因此目前为止试点周边地区运输业的零星纳税人，现有可能是原本的代投票日纳税人，也可能是自投票日纳税人。
光明运↓输公司作为零星纳税人，如果不符合主管部门增值税方针明确规定利息征收增值税前提的，需要根据全部销售额300万元计算缴纳增值税。
如果没有其他收入，光明运输公司应缴增值税87,378.64元(3000000÷1.03×3%)，并按87,378.64元为序数计算缴纳城建税、教育费附加。同时光明运输公司要到负责人税务机关申请代开货物运输业增值税专用发票。
光明运输公司作为零星纳税人，如果符合主管部门增值税方针明确规定利息征收增值税前提的，根据会计[2012]13号文档明确规定，可作如下处理：
借 个税合理避税：利息 3,000,000.00
贷：主营收入 2,912,621.36（3000000÷1.03×3%）
应交税款——应交增值税 87,378.64(2,912,621.36×3%)
借：主营生产成本 1,165,048.54(1200000÷1.03×3%)
应交税款——应交增值税34,951.46(1,165,048.54×3%)
贷：利息 1200000
如果光明运输公司本月没有其他业务收入，则本月应缴纳增值税54,527.18元（87,378.64-34,951.46）并借此为序数计算缴纳城建税、教育费附加。同时光明运输公司要到负责人税务机关申请代开货物运输业增值税专用发票。
