今天新申报表实施早已一年。海淀区税务于2014年度汇算清缴结束后通过计算机对新申报表进行扫描(专业名词叫可能性监控),发现有的企业因方针不清填报正确,补缴税收并加收滞纳金,但也有非常数目的企业全然地填报正确,不涉及变更应纳税所得额。虽然不涉及可能性,但企业需要解释确切,既给自己带来了困难(被检举、被核实、写说明、改流程),也增加
财务
行政机关○的负担。笔者阐述了十种少见的填报正确,提示企业注意。
弥补亏蚀必要填
企业发生的亏蚀可以在之后五年度内弥补,这是简单不过的方针。企业应填报A106000《企业个人所得税弥补亏蚀明细表》。
监控︾中发现←,某企业A106000《企业个人所得税弥补亏蚀明细表》第5行“前一年度”即2013年填报亏蚀600万,但其2013年度具〗体亏损额仅为100万元,该企业多弥补亏蚀500万元。更进一步核实发现,该企业2010、2011、2012年度亏损额分别为200、180、120万元,企业2014年度一共可弥补亏损额为600万元,为图左丞,全部填到2013年度。这样的填报正确不是一两家。
企业填错
很多企业对A000000《企业根基数据表》“103隶属◤于企业明细字符”填写较为随便,若是不享受相关税赋外商投资,则毫无意义,但若享受人民币加速折旧方针,则必需属于五大企业(去年再加四个企业),若企业企业填写不▆准确,该系统会认为企业加速折旧存在难题。
薪水为零
在对以薪水薪酬支ㄨ出为扣除序数的相关开销(职工∩福利费、职工经费、工会组织资金等)监控中,发现大量企业超≡过额度扣除,更进一步研究发现,大部份企业 合理避税方法有哪些A105050《职工薪▂金纳税变更明细表》第1行“薪水薪酬支出”为零。企业一年不可能一ㄨ分钱薪水都不发,就算真一分钱薪水都不发,又哪里〇来的职工福利费?这些的企业不在少数,他们认为“纳税变更表”没有纳税变更就可以不填,这是正确的,即使没有№纳税变更,企业也要真实情 合理避税方法有哪些况填报相关统计数据。
基本上医保♂填补充医保
监控中发现,有的企业A105050《职工薪金纳税变更明细表》第11行“补充医保”超标未变更。经核查发现,企业误基本上医保填入补充医保行次。企业发生的基本上医保应填入A105050《职工薪金纳税变更明细表》第8行“各类→基本上社会福利性缴款”。
中央政府补助填其他
监控中发现,有的企业A105000《纳税变更工程项目明细表》第8行“不征税收入”第4列“调减额度”小于零,而A101010《一般企业收入明细表》第20行“中央政府补助利得”为零。对于一般企业¤来说,大多数不征税收入来源于中央政府补助,企业没有取得中央政府补助,难道有不征税收入,因此企业存在少计收入的嫌疑。经核查发现,企业将中央政府补助填入A101010《一般企业收入明细表》第26行“其他”。由于“其他”中还包含别的收入,因此该系统难以判断“其他”中是否包含中央政府补助。
还发现有少数企业将中央々政府补助填 合理避税方法有哪些合理避税方法有哪些入其他业务◥收入,甚至主营收入,这样填报会加 合理避税方法有哪些大的业务招待费、酬劳和的业务宣传费扣除序数,造成◥可能性。
资产负债表随便填报
今天各地
财务
行政机关都要求企业在报送年度申报表的同时悉数报送资产负债表。按照年度申报表填♀报说明,主表第1行至第13行额度应来源于企业资产负债表中的利润表。监控中发现,很多企业资产负债表“利润总额”远超过年度申报表主表第13行“利润总额”。经核查,大多数为企业资产负债表填写正确,有的多写一个零,有的位数点错,有的本期额度与上期额度填反……究其原因,法∮令对企业资产负债表总质量没有强制要求,填错又不涉及税收,又不会被处罚,因为企业对资产负债表填报不重视。
收入为正数
监控中发现,某企业A101010《一般企业收入明细表》第9行“其他业务收入”为-20万元,收入原本是增加利润,正数变成∮了减少收益。经核查,该企业其他的业务生产成本为30万元,其他业务收入为10万元,企业将利息-20万元填入“其他业务收入”,不负面影响应纳税所得额。这样的企业不是个例,多为执行《企业会计》的企业,将资产负债表上的“其他的业务收益”必要填入年度申╱报表的“其他业务收入,“开业』外收入”也有填为正数的,可能是企业统计账上按照“开业外支出”记,遂将利息填入“开业外收入”。甚至发现个别企业主营收入也是如此填报。
这样填报虽不会少缴税收,但会减少的业务招待费、酬劳和的业务宣传费扣除序数。
享受折扣不备案
监控中发现,很多企业享受了相关
税赋折扣
,但没有进行备案。《商务部关于发布< 合理避税方法有哪些企业个人所得税外商投∏资事宜兼办必要>的新闻稿》(商务部新闻稿2015年第76号)第三条明确规定:“企业应当另行判断其是否符合
税赋折扣
方针明确规定的前提。凡享受
企业个人所得税
折扣的,应当按照⌒ 本必要明确规定向税务机关履行备案手续,妥善保管留存核定的资讯。”但根据《商务部关于▓财务行政事务审批体制进行改革若干难题的看法》(税总发[2014]107号)第三条第十一款明确规定:“实施备案管理工作的事宜,纳税等行政事务行为人应当按照明确规定向税务机关报送备案物料,税务机关应当将其作为加强后续管理工∮作的的资讯,但不得以纳税等行政事务行为人没有按照明确规定备案为∑由,剥夺或者限制其违法享有的基本权利、获得的个人利益、取得的名额或者可以从事的娱乐活动。纳税等行政事务行为人未按照明确规定履行备案手续的,税务机关应当违法进行处理。”企业没有备案是不该的,但虽然没▲有备案,也可以补充备案享受税赋折〓扣,因此企业不重视备案。
碰到填串行
监控中发现,某企业A105050《职工薪金纳税变更明细表》第4行“职工教育经费支出”超标未变更 合理避税方法有哪些,经核查,企业将职工福利费支出(第3行)错填入↓职工教育经费支出(第4行),出现异常认为职工经费超标。这样的企业也不在少数,解释的为由多是行次太多看串行了。
不填该填的行次
监控中发现,一大型国营企业职工福利费超标2000多万元,财务工作人员很奇怪,这么大的公司国有企业难道连这么点小方针都↑不知道。经向企业核查,原本企业将此超标的2000多万元填入A105000《纳税变更工程项目明细表》第29行“其他”第3列“调增额度”。说什么按照填报次序超标的职工福利费应填◥入A105050《职工薪金纳税变更明细表》第3行“职工福利费”第5列“纳税变更额度”,企业却舍近求远填入别的流程,真让核实工作人员哭笑不得。
可能性监控需要计算机系统识别,一旦不符合相关前提,就会被该系统识别出来,出@ 现具体情况,人工难以判断是否确实存在可能性,只能向企业◇核查,增加∏税企两国负担。因此,企业在2015年度
汇算清缴
填报申报表时,一定严肃填写,避免避免的困难。