营改增以后，增值税报税的变更改变相当大，而流程中的“其他”这两个字句却更容易☆被纳税人所忽视。

小编在此温情提醒：千万不想忽视了报税中的“其他”！零星纳税人报税中的“其他免税营业额”，一般纳税人报税中的“开具其他【发票”、“其他ω　扣税凭证”和“其他应作进项税额转出的情况”在公共政策审批中可是大有学识的。

1、其他免税营业额

《增值税纳税申报表（零星纳税人适※用）》第12栏“其他免税营业额”：填写卖出免征增值税的货运及劳动、应税行为的营业额不包括符合小微中小企业免征增值税和未达起征点方针的免税营业额。

比如：享受稻米免税、生动肉蛋免税、水果㊣通货免税方针的免税营业额均填入此栏。

2、开具其他发票

《增值㊣　税纳税申报表附列的资讯（一）》第3至4列“开具其他发票”：反映除增值税专用发票之 杭州财税局外本期开具的其他发票的状况。

一般纳税人开出」的除专用发票外的其他发票均填入此栏。比如：增值税普通发票、电子发票、内销卖出爱国奖券、限额发票、入场、过路（过河）费发票、货运发票等。

3、其他扣税凭证

《增值税纳税申报表←附列的资讯（二）》第4栏“（二）其他扣税凭证”：反映本期审批抵扣的除增值税专用发票以▆外的其他扣税凭证的状况。明确包括：中国海关出口增〒值税配有缴款书、稻米收购发票或者卖出发票（含稻米核准扣除的进项税额）、代扣代缴税赋完税凭证和其他符合方针明确规＠定的抵扣凭证。该栏应等于第5至8栏之和。

? 第5栏“中国海关出口增值税配有缴款书”：反映本期审批抵扣的中国海关出口增值税配有缴款书的状况。按时执行中国海关出口增值税配有缴款书先核对后①抵扣的，纳税人需依据

财务

行政＠ 机关告知的稽核核对结果申请表及明细表格注明的稽核□　相符的中国海关出口增值税配有缴款书填写本栏。

? 第6栏“稻米收购发票或者卖出发票”：反映本期审批抵扣的稻米收购发票和稻米 杭州财税局卖出普通发票的状况。执行稻米增值◆税进项税额核准扣除必要的，填写当期允许抵扣的稻米增值税进项税额，不填写“份数”“额度”。

? 第7栏“代扣代缴税赋缴款凭证”：填写本期按时准予抵扣的完税凭证上注明的增值税额。

? 第8栏“其他”：反映按时本期可以审批抵扣的其他扣税∴凭证状况。

比如纳税人按照明确规定不得抵扣且未抵扣进项税额的人民币、资产、资产发生¤用作改变，用于允许抵扣进项税额的应税工程项目可在用作改变的次月将按式子计算出的可以抵扣的进项税额，填入第8栏“其他”的“税款”栏。式子：可抵扣进项税额＝增值税扣税〇凭证注明或计算的进项税额×资卐产市值率，该可抵扣进项税额适用资产分阶段抵扣比赛规则。

又比如通行费发票（不含财务债券）计算的进项税额∑　也填入第8栏“其他”的“税款”栏。《司法部 国家所

财务

局关于州际公路通行费

增值税

抵扣有关难题的通知》（税务〔2016〕86号）明确规定：2016年8月1日起，

增值税

一般纳税人支付的干道█、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财务债券）上注明的车费额度按照式子计算可抵扣的进项税额。式子：国道通行费可抵扣进项税ξ额=国道通行费发票上▼注明的额度÷（1+3%）×3%；一级高速公路、二级〖高速公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级高速公路、二级高速公路、桥、闸通行费发票上注明的额度÷（1+5%）×5%。

4、其他应做进项转出的情况

《增值税纳税申报表附列的资讯（二）》第23栏“其他应作进项税额转出的情况”：反映除上述进项税额转出情况外，其他应在本期转出的进项税额。

这 杭州财税局栏中反映除《增值税纳税申报表附列的资讯（二）》第14-22栏具体列】举的进项税额转出情况外，其他应在本期转出的进项税额。

比如购进货运或公共服务转用于资产在建工程建设须作进项税额转出。根据第15号新闻稿第五条明确规定：购进时已额度抵扣进项税额的ぷ货运和公共服务转用于资产在建工程建设的，其早已抵扣进项税额的40%部份应于↓转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的一月起第13个 杭州财税局月从销项税额中抵扣。转用当期需要将已抵扣的进项税额的40%做进项转出，填入“其他应作进项转出的√情况”，待转用起的第13个月再行抵扣。