中小企业所得税法第八条规定，中小企业具体发生的与取得收入有关的、恰当的支出，包括生产成本、开销、税款、伤亡和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。税赋征管法第二十一条第二款规定，的单位、一个人在购销产品、提供或者接受经营管理公共服务以及从事其他经营管理娱乐活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。发票管理工作必要第二十一条规定，不符合要求的发票，不得作为财政报销凭证，任何的单位和一个人无权拒收。因此，即使是中小企业具体发生的支出，未按时取得合法有效凭据，也不得 财务报税流程在计算应纳税所得额前扣除。税收法规没有对合法有效凭证作过明确定义，在税赋◤征管管理工作中，不少

财务

工作人员、财务人员，都对法令上的合法有效凭证无法精确把握。究竟哪些是合法有效凭证呢？　　

合法有效凭证的涵义

　　　　　　　　法令上所说的合法有效凭证，起初出现在税赋征管法第十九条的规定中。纳税人、扣缴义务人按照有关立法、行政事务规章和中华人民共和国国务院财务、

财务

部门的规定设账簿，根据合法、有效凭证会计，进行审计。会计凭证是登记账簿、进行会计核算的依据，也是税收管理的根基。合法有效凭证要从总称、狭义两各个方面来理解，总称的指会计上所界定的，指能够用来证明了经济发展的业务事宜发生、具体经 财务报税流程济发展法律责任并据以登记账簿、具有约束力的书面证明了。狭义的指法令上所理解的，即法令所统称的合法有效凭证。　　

　　　　　　　　从增值税组织法法律法规第十九条规定看，合法有效凭证指符合立法、行政事务规章或 财务报税流程者中华人民共和国国务院财务部门有关规定的凭证，必需同时满足正当性、正确性两个特点要求：　　

　　　　　　　　（一）正当性指符合国家税收政策的规定，税收政策没有规定的，必需符合国家相关立法、规章。

税赋征管

法第三条规定，税赋的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照立法的规定执行；立法授权中华人民共和国国务院规定的，依照中华人民共和国国务院制定的行政事务规章的规定执行。　　

　　　　　　　　（二）正确性主要包含两各个方面：1.可信度，指纳税人有关收入、支出早已具体发生。

税赋征管

法第二十四条第二款规定，账簿、会计凭证、完税凭证及其他有关的资讯不得伪造、假造或者私自损毁。2.正当性，指符合制造经营管理娱乐活动原则上。中小企业所得税法实施法例第二十七条第二款规定，中小企业所得税法第八条所称恰当的支出，指符合制造经营管理娱乐活动原则上，应当计入当期诸家或者有关资本生产成本的适当和长时间的支出。　　

判定合法有效凭证的国际标准

　　　　　　　　在税赋征管中，判定凭证是否合法、有效，是从税收政策上去理解和认定的，必需同时符合三条国☆际标准：　　

　　　　　　　　（一）可信度：凭证所纪录或反映的经济发展的业务事宜，是纳税人具体发生的，不是伪造、欺诈的经济发展的业务。　　

　　　　　　　　（二）正当性：凭证所纪录或反映的经济发展的业务事宜，符合纳税人的制造经营管理娱乐活动原则上。　　

　　 　　 （三）正当性：凭 财务报税流程证所纪录或反映的经济发展的业务事宜，以及凭证的要式都要符合税收政策。中小企业所得税法第二十一条规定，在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理必要与税收法律、行政事务规章的规定不完全一致的，应当依照税收法律、行政事务规章的规定计算。因此，税务机关判定凭证正当性时遵循如下准则：1.税收法律、规章、财务部门方针有规定的，要符合税收政策的统合规定；2.税收政策没有规定或者规定不具体的，财务会计体制有规定的，要符合财务会计体制的统合规定；3.税收政策、财务会计体制都没有规定的，要符合国家其他立法、规章。　　

哪些凭证属“合法有效”凭证

　　　　　　　　发票管理工作必要第三条规定，本必要所称发票，指在购销产品、提供或者接受公共服务以及从事其他经营管理娱乐活动中，开具、收取的收付款凭证。现阶段除发票外，税收政策仍未统合规定其他凭证的品种和要式，主要是遵循财务会计体制。在财务会计体制中，凭证表达方式有多种多样，按可能有所不同分为两类：　　

　　　　　　　　（一）自制凭证，是纳税人外部自制的凭证，如会计凭证，收料单、领料单、入库单、出库单、提货单、雇员借款单、薪水发放明细表、折旧计算表等原始凭证。这类凭证多种形式，税收政策、财务会计体制都没有统合规定，由纳税人根据自身经济发展的业务、外部经营管理的具体需要制定。只要凭证所纪录或反映的的业务事宜符合现实、正当性的国际标准 财务报税流程，也不存在违法违纪情况，就属于合法、正确性。　　

　　　　　　　　（二）外来凭证，是来源于纳税人内部的凭证。例如增值税组织法法律法规第十九条将其分为4种：1.支付给全境的单位或者一个人的现金，且该的单ω位或者一个人发生的行为属于增值税或者

税率

征收范围内的，以该的单位或者一个人开具的发票为合法有效凭证□　；2.支付的行政事务事业性车费或者中央政府性基金会，以开具的财务债券为合法有效凭证；3.支付给国外的单位或者一个人的现金，以该的单位或者一个人的签收收据为合法有效凭证，税务机关对签收收据有就其的，可以要求其提供国外代理人政府机构的确认证明了；4.商务部规定的其他合法有效凭证。　　

　　　　　　　　这4种凭证中，第一种~第三种凭证属于略有纪录或反映的的业务细节现实、恰当的前提。

中小企业个人所得税

法第二十条规定，只有符合财务、财务部门方针的规定，就属于合法、有效。第四种凭证指纳税人发生的上述3种经济发展的业务事宜之外的行为，经纳税人签收或填写的收据或书面材料。此类凭证品种多样、五花八门，只要凭证所纪录或反映的的业务细节现实、恰当，也不存在违法违纪的状况，税务机关有对此时，能够提供出第三方所出具的证明了物料。涉及国家所管理工 财务报税流程作行为的，提供相应文书批件；涉及民事行为的，提供相应的合约协定；涉及其他行为的，提供第三方证明了物料。如果还有对此的，要求纳税人提供代理人政府机构确认的或者中介机构鉴识的书面材料。