差旅费完全是本家企业会发生，因此差旅费的税务处理完全工作人员会遇到。但是，看似平时而非常简单的差旅费，你都做对了吗?

　一、差旅费明确包括哪些细节?

　　对于差旅费应该包括哪些具体，目前为止的、财政通则和均无明确规定，中更多参照的是《机关和国家机构差旅费管理工作必要》的规定：差旅费是指人员临时到常驻地之外周边地区外事出差所发生的各城市交通费 上海市财税网、住宿费、食宿补助费和市中心交通费。

　　因此，大多数企业在公共政策中差旅费明确包括的开销有一下大类：

　　1、交通费：出差路上的单程票、机票、旅行社等;

　　2、货车开销：如果是内置货车，出差一路上的油费、通行费、停车费等;

　　3、住宿费;

　　4、补助、补贴：数值补助、交通运输补贴等;

　　5、市中心交通费：中继站的公交、出租等开销;

　　6、杂费：行李箱行李、购票费等

二、企业应该建立怎样差旅费(内控)体制?

　　作为一个法规的企业应该建立健全差旅费报销体制或内控体制。没有报销体制的企业，作为财政主管当务之急应该是建立健全制度。差旅费报销体制在网站也是很多的，自己没有战斗能力起草的可以下载后结合企业具体进行修改。

　　作为差旅费报销体制，重点项目有几点应关注：

　　1、建立企业法规的补贴国际标准：按职务的有所不同，设有所不同级别出差补贴国际标准;

　　2、建立企业法规的食宿国际标准：按职务的有所不同，设有所不同食宿饭店的星级国际标准或住宿费报销国际标准(需要考虑周边地区差别);

　　3、建立企业法规的出行运输工具乘坐国际标准：重点项目在于限制乘坐经济舱、铁路线硬卧、高速铁路奢华餐饮座等。

　　4、建立企业出差的控制程序，从上游上控制差旅费，防止随便出差和假借出差之名办私下等。

　　5、建立企业的差旅费预支和报账程序，目标在于促进出差工作人员第一时间报账。

　　6、建立企业差旅费报销的处罚体制，对于在差旅费报销中有中纪委违法的给予处罚的国际标准。

　　各企业的状况不一样，企业起草、审定、修改、颁布企 上海市财税网业外部体制的程序也不一样，但是无论财务部门是否差旅费报销体制起草的牵头机构，都应参与其中，献言献策，使其符合企业的要求。

三、财务人员应如何审核差旅费报销单?

　　差旅费报销的审核也是财务人员的一项职能，在审核中◥应重点项目关注其所：

　　1、出差是否为企业相关主管安排，是否为必需。法规的企业会有派差单作为证明了的。

　　2、复核出差铁路线是否恰当或在派差单安排的路程中，重点项目关注是否有绕行旅游观光或办私下的状况，适当时可以通过一定方式进行抽查(如可行)。

　　3、检验报销单据、单程票、周克华等的真实性。如果有人要伪造出差，必定会有假发票、假周克华、假单程票等。这些真实性的查询，可以借助该网站、12306该网站等，适当时也应通过其他方式核查(如可行)。

　　4、复核差旅费报销的各种开销国际标准，重点项目关注额度开销是否超标的状况发生。

四、差旅费应该怎么账务处理?

　　对于差旅费的账务处理，会计准则并无明确规定，仅在“管理费用”的使用说明时提到一点。根据差旅费报销工作人员物理性质不一样，按照会计准则，公共政策中的差旅费报销主要计入两个会计科目：

　　1、管理费用——差旅费：主要用于审计管理工作机构或后勤部门工作人员出差发生的开销。

　　2、销售费用(营业费用)——差旅费：主要用于审计卖出或市场营销机构为卖出的产品、营销等发生的差旅费。

　　但是，对于一些类似状况的差旅费，需要研究后，遵循会计基本上准则的为基础确定计入的会计科目。

　　1.可能计入“制造费用”

　　比如，制造型企业的产品加工中，有一个节目需要委外原料，但是企业又不放心受托原料方的总质量控制，决定安排制造人员到受托方制造到场进行新技术监督和到场总质量控制。

　　2.可能计入“在建工程建设”

　　企业基础设施机构为工程建设工程而发生的差旅费。

　　3.可能计入“研制支出”

　　企业研制工作人员为研制技术、新工艺、产品而发生的差旅费。

　　4.可能计入“的业务宣传费”

　　比如，奶粉暴力事件发生后，旧臣对国产糖浆造成了相当严重敌意。新疆一奶企为了增强旧臣对其的产品的期望，借助寒假，开展了“游新疆草原，参访xxx糖浆厂”的娱乐活动，主要参访了其奶源军事基地和糖浆工厂。在娱乐活动中，奶企承担了顾客往返新疆的差旅费等。在这一步骤中，企业目标就是为了政治宣传，具体作用也是政治宣传，因此该娱乐活动发生的开销应计入“的业务宣传费”。

　　5.可能计入“的业务招待费”

　　比如，企业为维护客情的关系而承担了顾客到企业的差旅费的。

　　6.可能计入“监事会资金”

　　比如，企业独立常务董事为行使¤职权其独立常务董事的职能而发生的差旅费。

　　以上意味着是我列举的几种状况，公共政策中可能遇到的状况会更多、更简单，在进行账务处理前一定要先进行足球员判断，合理地计入有所不同会计科目。

　　五、差旅费中的出差补助是否必需要单据?vs出差补助要交吗?

　　这两个难题只不过是一个难题，重点项目在于出差补助是否交个人所得税以及怎么交。涉及到差旅费补贴的个人所得税规定有：

　　1、《征收个人所得税若干难题的规定》(国税发(1994)089号)

　　下列不属于■薪水、薪酬物理性质的补贴、退休金或者不属于人本人薪水、薪酬所得工程项目的收入，不征税：

　　①子女补贴;

　　②执行公务人员工资制度未纳入薪资总值的补贴、退休金利息和死者家属核心成员的家禽补贴;

　　③托儿补助费;

　　④差旅费退休金、误餐补助。

　　2、《关于误餐补助范围内确定难题的通知》(财税字(1995)82号)

　　国税发(1994)089号文档规定不征税的误餐补助，是指按机构规定，一个人因公在老城区、市郊管理工作，不能在管理工作的单位或〗返回就餐，显然需要在外就餐的，根据具体就餐顿数，按时的国际标准领取的误餐费。一些的单位以误餐补助为名领取工人的补贴、退休金，应当并入薪水、薪酬所得计征个人所得税。

　　3、国家所

财务

局个人所得税司副组长卢云2012年4月11日网络就个人所得税相关方针答疑的回答中涉及个人所得税有：

　　网民问： 上海市财税网的单位给出差工作人员发的交通费和餐费补贴是否并入当月工资薪酬计征个人所得税?每月通讯费补贴是否并入当月工资薪酬计征个人所得税?

　　卢云答：根据现行个人所得税法和有关方针规定，的单位以支票方法给出差工作人员发放交通费、餐费补贴应征收个人所得税，但如果的单位是根据主管部门一定国际标准，凭出差工作人员具体发生的交通费、餐费单据作为该公司开销予以报销，可以不作为个人所得征收个人所得税。

　　关于通讯费补贴，如果所在各省市大多

财务

局请示省级天津市人民政府批准，规定了通讯费国际标准的，可以不征收个人所得税。如果所在各省市未规定通讯费免税国际标准，的单位发放此项退休金，应予以征收个人所得税。

　　对于差旅费的差旅费退休金、误餐补助是否需要单据的难题，全省各地执行国际标准是不完全一 上海市财税网致的，较为类似于的有海淀区和广西区。

　　海淀区地方税务局在2015年4月3日以副局长电邮的为名贴出一则回答：

　　问:上海对于差旅费补助的报销是否要求拿单据来充抵?

　　答:

　　尊敬的纳税：

　　您好，您的来信已收到，现就有关难题回复如下：

　　雇员出差步骤中发生的相关开销与差旅费补助是两个基本概念。雇员出差步骤中发生的相关开销属于与企业经营管理相关的开销，如雇员垫付开销，企业可以根据具体状况报销，同时根据《中华民国法》及其实施法例的规定，企业发生的与取得收入必要相关的、符合制造经营管理原则上的适当和长时间的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

企业个人所得税

税前扣除应符合三个基本上准则：可信度、关联性、正当性。可信度是税前扣除的首要准则，要求纳税提供证明了支出确属具体发生的有权、有效地汇票。

　　企业支付给雇员的差旅费补助是对雇员的 上海市财税网额外支票补助，属于薪水、薪酬的一部分。关于差旅□费补助的国际标准由财政部门制定，目前为止对企业无明确国际标准，仅对机关和国家机构以及参照实施细则管理工作的企事业有具体的规定，具体︻请参见《机关和国家机构差旅费管理工作必要》(财行[2013]531号)。因此，对于按照财行[2013]5 上海市财税网31号文档规定的国际标准，发放给出差工作人员的差旅费包干补助，可按《商务部关于下发征收

个人所得税

若干难题的规定的通知》(国税发[1994]089号)第二条的规定∮，不予征收

个人所得税

，超过国际标准的部份，应并入工人当月工资计征个人所得税。

　　感谢您对上海地租管理 上海市财税网工作的理解和支持。祝您健康、管理工作成功!

　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　海淀区地方税务局

　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　 　　　可能：上海地租

　　该回答重点项目有的点：1、税前扣除要有有权、有效地汇票，差旅费补助也不例外;2、由于财政部门对企业没有制定明确的差旅费补助国际标准，因此企业工作人员不能享受《商务部关于下发征收个人所得税若干难题的规定的通知》(国税发[1994]089号)第二条不予征收个人所得税的规定。

　　桂林市地方税务局以新闻稿的方式(桂地租新闻稿2014年第6号、2015 上海市财税网年第2号)规定了差旅费补助个人所得税税前扣除额度，且规定了包干使用的交通费、住宿费的税前╳扣除额度，只有超出了额度的部份才并入薪水计算个人所得税。

　　作为一个从业多年的企业财务人员，我必需为桂林市地方税务局点赞，他们规定才是经过深入实地考察了的，符合企业具体状况(不但符合贵州具体也符合全省具体)，也是个性化的。而海淀区地税局的回答，除了冷酷地宣读一些条文外，还人为因素地把纳税分成了三六九等。上海地租，说好的“立法眼前男 上海市财税网女平等”呢?

　　因此，对于各地差旅费补助涉及的个人所得税难题，请尽量讨论或查询当地的规定。

六、为外的单位工作人员报销的差旅费能否税前扣除?

　　常常有网民讨论：根据约定，我们企业承担了外的单位工作人员的差旅费，能否税前扣除?

　　对于这个难题，经过搜索发现各地税务回应回答非常完全一致，有说可以税前扣除的，也有说不能税前扣除的：

　　1、外的单位有偿提供劳动，合约约定了差旅费由本的单位承担或报销，而自己企业承担或报销差旅费属于劳务费支付的一种方式。因此，企业应就承担或报销外的单位工作人员的差旅费代扣代缴，然后可以税前扣除。比如为辩护律师报销侦办差旅费，为报销去外国人的子公司的差旅费等。

　　2、外的单位工作人员提供无偿劳动，或虽是有偿劳动但是合约未约定差旅费，而是企业志愿者承担或报销了食宿、交通费的，可以视为的业务招待费进行税前扣除。

　　3、只要是与制造经营管理相关的恰当支出，可以税前扣除。

　　4、外的单位工作人员的差旅费，不是本的单位的支出，不能税前扣除。

　　由于本难题全省尚无明㊣确规定，提议财务人员多与负责人税务沟通，多向负责人税务说明其发生的正当性，争取到税前扣除名额。当然 上海市财税网，还有一种必要就是在报销外的单位工作人员差旅费时，最差由本的单位工作人员报销，摘要不想写的太确切知道，企业自己能知道就行。后一种必要，是一种万不得已的必要，不做推荐，如有采用，可能性自担。

　　看了这些难题，有些人又要晕了吧。这就是公共政策与学说的差别：

　　看似非常简单，可是你的处理却并不一定对!