雅各布·克拉克曾多次说过：“全世界上只有两件什么事是必然的，一是死亡，二是税收”。在中华民族共产主义消费市场体制下，违法缴纳和追求大股东利润最小化的企业经营管理目的必定要求企业大力研究工作涉税的业务，合理履行缴纳责任，实现缴纳生产成本低于、税收负担最轻、涉税可能性为零的目的。作为高税收的啤酒企业，税收筹备不〇该走进董事局的视野。

　　一、 啤酒企业税收筹备的准则及特征

　　税收筹备是指在国家所税收法律、规章及方针允许的范围，通过对经营管理、融资等财政营运进行后期筹备，既能消除合理的税收负担，又能符合国家财政政 合理节税策方针定位的娱乐活动。因此税收筹备的首要准则是有权，结果应是增大企业的财政研究成果。在明确制定税收筹备方案时应全面性该系统，并随着相关税收法规的变更而主动改版。啤酒企业税收主要源自三部份，一是销售税，二是增值税，三是个人所√得税。尤其销售税和增值税上，国家所还出台了专为针对啤酒企业的税收法规。啤酒企业的主导产品虽然属于高税率的产品，但也有一定税收筹备内部空间。现结合啤酒企业特征，研究工作这“三大增值税”在税收筹备上的一些明确做法。

　　二、 啤酒企业税收筹备的方式及运用于

　　做好啤酒企业的税收筹备首先要求我们该系统掌握与啤酒企业相关的税收法律、规章知识，全面性熟悉啤酒企业的工作流和会计核算，深入分析税收筹备♀的内部空间。经济发展的业务一旦发生，常常缴纳责任就早已发生，再进行筹备来不及。运筹帷幄之中，方能决胜于千里之外，税收筹备方案必需具有批判性。因为々税制颁布在前，我们可以精确预见一项经济发展的业务所导致的税收结果。这就要求我们在不负面影响企业经营管理的只能重组工作流，从而达到节税♀视觉效果。上面结合明确个案予以阐述。

　　1、巧用极限税收变动来价格。某啤酒企业推出一种新产品啤酒，生产成本为1100元/吨，有两个价格方案，A方案一并吨酒销价定为3029元/吨，B方案一并吨酒销价定为2999元/吨。啤酒销售税税收包括两个级别，吨酒∮营业额在3000元下述的销售税税收为220元/吨，吨酒营业额在3000元以上的销售税税收为250元/吨。假定不考虑其他类似状况，我们对这两个方案的卖出三好进行对比研究如下：

　　A方案吨酒卖出三好=3029-1100-250=1679元

　　B方案吨酒卖出三好=2999-1100-220=1679元

　　A、B两个方案销价有所不同，但企业取得的卖出三好却几乎一样。显而易见，同一栽培品种的啤酒，高价卖∮出毫无疑问具有极大的竞争能力。前后两种方案孰优孰劣，一目了然。更进一步思考本方案，如果企业在制定价钱时将卖出售价定在3000元-3029元两者之间时，企业不但丧失价格优势，而 合理节税且卖出三好也不如B方案。

　　2、构建第一时间退押程序。目前为止啤酒企业为增强竞争能力，一般由客户交付啤酒包装№物押金，啤酒企业提供包装物给客户周转。回应，国税发[1993]154号文档明确规定：纳税为卖出货运而出租出借包装物收取的押金，分开会计审计的，不并入营业额征税。但对因单据未收回包装物仍然退还的押金，应按所包装货运的适用税收征收增值税。国税函发[1995]288号文档更进一步指出：包装物押金征税明确规定中“单据”以1年为限期，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入营业额征税。国税发[1998]228号文档明确规定：企业收取的包装物押金，凡单据未返还卖方的，应确认为收入。为了加强应税收入的管理工作，企业收取的包装物押金，从收取月内计算，已超过一年(指12个月)仍未返还的，应以要确认为期满之日隶属于本年度的收入。以上四份文档表明，啤酒企业包装物押金单据一年未退既要征 合理节税增值税，也要征个人所得税。目前为止一个二十万吨的啤酒企 合理节税业包装物押金一般在0.8亿左右，有些＠ 企业采取每年一次换票来消除合理税收，但常常兴师动众，不胜其烦，而且由于客户不会几乎按企业要求兼办，一般会有10%以上的押金单据，据此∏计算应交税款将达到300万以上。事实上全然换票不一定被

行政机关认可，因为长时间的退押必需伴随收回包装器物票的步骤。目前为止啤酒企业数量一般较小，完全都实现了IT管理工作，但在包装物押金和包装器物上仍模拟工艺生活习惯实行收据式管理工作。如 合理节税果将包装物押金和包装器物在IT中全部实行账户管理工作，客户仍然手持一张张押金和包装收据，而是一本类似银行存折的帐本，客户在每次归还包装时，由该系统系统会将客户的押金和包装物器物进行核对后退付，然后根据客户需要立刻新的开押，并在客户存折帐本上打≡印退开纪录，每月IT该系统根据文档中纪录的统计数据打印退押及上押流程，财务部门据此进行帐务处理以供

机构检验。只要客户归还包装，就会系统会完成现实的退押程序，解决了企业面临的困局。对客户超过一年仍没有包装器物退押的，企业应通过与客户的合约予以法规，将这种只能的包装物卖出给客户，将包装物押金结转收入后真实情况向财务机构审批缴纳。这种做法不仅减少了合理税收负担，而且严苛▲了人事管理。

　　3、变更返利支付方法。随着啤酒竞争日益加剧，企业常常通过向零售商支付大量返利来平稳卖出管道。为提高零售商素质，返利一般与零售商完成的销售量挂钩。每月完结，财务部门按 合理节税返利方针计算提取卖出折扣，然后结算给客户。回应商务部关于下发《增值税若干明确难题的明确规定》的通知(国税发[1993]154号)中明确规定：“(二)纳税采取折扣方法卖出货运，如果营业额和折扣额在同一张单据上分别注明的，可按折扣后的营业额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财政上如何处理，均不得从营业额中减除折扣额。”国税函发[1997]472号 明确规定：“一、纳税卖出货运给购货方的卖出折扣，如果营业额和折扣额在同一张卖出单据上注明的，可按折扣后的营业额计算征收个人所得税;如果将折扣额另开发票，则不得从营业额中减除折扣额。二、纳税卖出货运给购货方的回扣，其支出不得在个人所得税前列支。”这表明这种当场支付的折扣，不能抵减收入少ξ　交增值税，同时要交个人所得税。为消除合理的税收负担，必需对返利程序进行改进，具体办法如下：月初根据零售商的销售量计算出应返利额度，并将其输入计算机系统自动化作为客户之后购酒的返利金额，同时在该系统中设定每种啤酒的单瓶低于投票日售价。设定低于售价的目标是保证销价不致于过低而导致财务机构新的按组成计税价钱核准。单瓶低于◆售价=组成计税价钱=(成本价+销售税)×(1+生产成本利润)，啤酒的生产成本利润为5%。客户每次投票日时享受的折扣金额等于剩余的返利金额减去购酒数目乘低于投票日售价，折扣金额通过此必要扣完为止。由于折扣额在同一张卖出单据上注明，因此可以同时减少增值税和个人所得税。由于售价下降，还可能使吨酒→销价在3000元以上的栽培品⌒种销价降至3000元下述，从而享受到降低30元销售税的益处。对于返利以致于过千万的大型啤酒企业，一年可节省税收400余万。

　　4、器物折扣货币化。啤酒企业为扩大市场份额，常常出台买几送几的促销方针。根据法令明确规定，器物折扣应按“等 合理节税同卖出”中“无偿赠送他人”计算征收销售税和增值税。法令同时明确规定，对符合条件的折扣卖出是可以按照法令明确规定扣减收入，少交增值税。即营业额和折扣额在同一张单据上分别注明，可以按照折扣后的额度作 合理节税为营业额计算增值税，如果将折扣额另开发票，无论其在财政上如何处理，均不得从营业额中减除折扣额。上面我们用模板研究企业的促销娱乐活动。假定某啤酒企业每瓶啤酒不含税销售价2元，生产成本1元，每一件12瓶，客户购100件酒。A 方案对客户实行买一件送一瓶，企业按1200瓶开发票，单据中价税总计2808元，另给客户赠酒100瓶。B方案对100件啤酒给予每一件2.34元的折扣，折扣只能按市价全部购酒，企业投票日时卖出数目为1300瓶，单据换行反映价税总计额度为3042元，第二行为红字反映价税总计234元，单据最后的价税总计额度为2808元。

　　客户收益对比：

　　A方案客户具体购酒数目=100×12+100×1=1300瓶，客户支付总额=2×100×12×1.17=2808元;

　　B方案客户具体购酒数目=100×12+100×2.34÷(2×1.17)=1300瓶，客户支付总额 合理节税=1300×2×1.17-100×2×1.17=2808元。

　　两种方案对客户而言没有差别。

　　假定B两方案吨酒营业额均超过3000元，按250元/吨换算后每瓶应征销售税0.1元，啤酒企业收益对比：

　　A方案啤酒企业收益=2808÷1.17-2×100×0.17-1300×1-1300×0.1=936元

　　B方案啤酒企业收益=2808÷1.17-1300×1-1300×0.1=970元

　　B方案比A方案增加利润34元，由于B方案售价较高，可能还会享受到售价下降到3000元下述，销售税仅按220元/吨国际标准征收的收益。A方案因为存在等同卖出的难题，等同卖出部份还须计算个人所得税。

　　5、主辅分离节法令。啤酒企业为便利客户，一般都成立了外部的交通运输政府机构帮助客户交通运输，对于这种混和卖出的状况，收到的运输费应等同价外开销缴纳增值税。《中华民国增值税组织法法〖律法规》第↘十二条第(三)项明确规定，同时符合下述前提的代垫保险费不属于价外开销：1.承运机▓构的保险费单据开具给购货方的;2.纳税将该项单据转交给购货方的。因此企业如果将交通运输政府机构分开注册为铁路公司，然后按前述明确规定操作啤酒交通运输，原本按17%征收增值税的运输费就可以改征3%的增值税。交通运输企业分开出来后，会增加注册年检及相应的管理费用，同时还会丧失购进的摩托↓车燃油、零件∩及修理费进项税抵扣的良机，该方案要求交通运输数量达到一定高度才会造成经济效益。因此，企业只有通过详尽计算对比前方可做出决策者。

　　作为企业，违法缴纳是荣耀的责任，但企业也必需深入了解自己作为纳税的基本权利，因为实行

有利于实现企业商业价值最小化，有利于法规企业缴纳行为，有利于法令目标的实现，有利于国家所法令的完善，企业研究工作和运☆用于

与违法缴纳并不矛盾。