各省市、自治州、省辖市、计划单列教育厅（局）、国家税务局，地方税★务局∑　，新疆军区财务局：

现将营改增体制改革其间有关国际金融、房地产开发、高等教育专用服务〓等方针补充通知如下：

一、《卖出服务、资产、资产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第1点所称“保本利润、酬劳、经费占用费、赔偿”，是指合约◢中具体承诺届满利息可全部收回的投资收益。国际金融产品持有其间（含届满）取得的〖非保 合理避税个人所得税本的上述利润，不属于贷款或贷款物理性质的收 合理避税个人所得税入，不征↑收增值税。

二、纳税人购入基金会、信托、理财产品等各类资本管理工作的产品持ζ有至届满，不属于《卖出服务、资产、资产注释》（财税〔2016〕36号）第一条第（五）项第4点所称的国际金融产品转让。

三、证券、银行、国际金融租赁该公司、股票基金会管理工作该公司、股票融资基金会以及其他经中国人↙民银行、银监会、中国证监会、保监会批准成立且经营管理金♂融保险的业务的政府机构发放贷款后，自结息日起90月内发生的应收未收贷款按现ぷ行明确规定

，自结息日起90当晚发生的应收未收贷款暂不缴纳╳增值税，待具体收到贷款时按时缴纳∏增值税。

四、资管的产〇品营运步骤中发生的增值税应税行为，以资管的产品管理工作人为【因素增值税纳税人。

五、纳税人2016年1-4月底转让国际金融产品出现的负差，可结转下一缴纳期，与2016年5-12月底转让国际金融产品营业额相抵。

六、《司法部 商务部关于全面性推开

体制改革的通知》（财税〔2016〕36号）所称“中国人」民银行、银监会或者中华人民共和国商务部批准”、“中华人民共和国商务部授权的省级餐饮部门和国家所◤经济发展技术开发区批准”从事融资租赁的业务（含投资性售后服务回租的业务）的体∑制改革纳税人（含体制改革纳税人中的

），包括经上述机构立案从事融资租赁的业务的体■制改革纳税人。

七、《增值税改征增值税体制改革有关事宜的明确规定》（财税〔2016〕36号）第一条第（三）项第 10点中“向政府机构支付的土地价款”，包括土地受让人向政府机构支付的拆迁和拆迁补偿金开销、土地后期开发开销和土地出让利润等。

房地㊣　产开发中小企业中的一般纳税人卖出其开发的地产工程项目（选择简陋计税方式的地产老工程项目除外），在取〗得土地时向其他的单位或一个人支付的拆迁补偿金开销也允许在计算营业额时扣除。纳税人按上述明确规定扣●除拆迁补偿金开销时，应提供拆迁协定、拆迁两国支付和取得拆迁□　补偿金开销汇票等能够证明了拆迁补偿金开销可信度的物料。

八、房地产开发中小企业（包括多个房地产开发中小企业组成的合作项目）受让土地向政府机构支付①土地价款后，设立工程项目该公司对该受让土地进行开发，同时符合下列前提的，可由工程项目该公司按时◎扣除房地产开发中小企业向政府机构支付的土地价款。

（一）房地产开发中小企业、工程项目该公司、政府机构☉三方签订变 合理避税个人所得税更协定或补充合约，将土地受让人变更为工程项目该公司；

（二）政府机构出¤让土地的用作、规画等前提不变的只能，签署变更协定或补充合约时，土地价款总值不变；

（三）工程项目该公司的全部股份由受让 合理避税个人所得税土地的房地产开发中∴小企业持有。

九、提供休闲服务的纳税人卖出的外卖乳制品，按照“休闲服务”缴纳增值税█。

十、饭店、饭店、旅馆、渡假村和其他◥事业单位食宿娱乐活动提供大会场馆及设施服务的娱乐活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。

十一、纳税人在参观娱乐活动经营管理▓缆车、摆渡车、电瓶车、湖上等取得的收入，按照“的文化体育运动服务”缴纳增值税。

十二、非中小企业性的单位中的一般纳≡税人提供的研制和新技术服务、信息系统服务、鉴识服务中心，以及卖出新技术①、版权等▼资产※，可以选择简陋计税方式按照3%征收率计算缴纳增值税。

非中小企业性的单位中的一般纳税人提供《增值税改征增值税体制改革过渡方针的明确规定》（财税〔2016〕36号）第一条第（二十六）项中的“阿尔斯通☆公司、产品开发和与之相关的咨询服务、新技术服务”，可以参照上述←明确规定，选择简陋计税方式按照3%征收率计算缴纳增值税。

十三、一般纳税人提供高等教育专用服务，可以选择简陋计税方式按照3%征收率计算缴纳增值税。

十四、纳税人提供政府军守护押运服务，按照“安全性〖保护服务”缴纳增值税。

十五、发展商服务中小企业为发展商提供的装修№服务，按照“建筑物服务”缴纳增值税。

十六、纳税人将ω　建筑工程电子设备出租给他人使用并配备操作工作人员的，按照“建筑物服务”缴纳增值税。

十七、自2017年1月1日起，制造中小企业卖出美国进口的航空航天构造物，或者融资租赁中小企业及其设立的工程项目的子公』司、国际金融租赁该公司及其设立的工程项目的子公司购买并以融资租赁方法出租的国外制造中小企业制○造的航空航天构造物，应按时缴纳增值税，仍然适用《司法部商务部关于进口货运劳动♀增值税和销售税方针的通知》（财税〔2012〕39号）或者《司法部商务部关于在全省开展融资租赁货运出口退税方针体制【改革的通知》（财税〔2014〕62号）明确规定↑的增值税出口退税方针，但购买方或者承租方为按器物征收增值税的合作项目★油（气）田开采中小企业的除外。 < 合理避税个人所得税/p>

2017年1月1月底签订的航空航天构造物卖出合约或者融资」租赁合约，在合约届满□前，可继续按现行相关■出口退税方针执行。

十八、本通知除第十七条◤明确规定的方针外，其他均自2016年5月1日起执行。在此之前已征的应予免征或不征的增值税，可抵减纳税人之后∮月底应缴纳的增值税。

司法部 商务部

2016年12月21日