在大型电商平台和借助电商成长的线下中小企业日渐成为纳税富户的同时，在平 避税咨询台上从事〖C2C公共服务的一个人商户的纳税难题也引起学术界的关注。中央财经的大学税收筹备与立法【研究机构18日发布《电商税收流失推算与治理研究工作》调查报◣告就电子商务特别是在是C2C电子商务买卖中的税收征管难∩题进行了研究并提出了治理应对。

电商税收的三个层面：C2C税收征管是考∴验

近年来电商的纳税难题停滞引发各方热议。对于电商是否需要纳税北京大学财政金融该学院讲师◣朱青在现在的大会上表示"这显然就不应该成为一个难题"，他反问说现阶段的大趋势是电商¤对实体店的☆替代，如果电商可以不纳税将来实体店被几乎取代后税从哪里来？

但例外的是各方对电卐商纳税的讨论事实上包含电商平台、平台上的中小企业卖家以及平台上的一个人卖家①这三个层面：

从平台来看目前为止谢里夫、邓州等中小企业均已是纳税富户。据李彦※宏透露阿里巴巴集 避税咨询团控股公司2015年在江苏共缴税178亿元，而平→均值每个节假日缴税8000万；刘强东也曾透露邓州2014年缴税额度超过46亿元。

其次是♀电商平台上的中小企业。现在发布的调查报告指出据监控包括邓州淘宝、淘宝易购、天鹰座、巴塔⊙哥尼亚、当当网等十余家第三方平台型B2C电商，其卖家均已进行工商业注册，并实施长▼时间纳税。

其中一些卖家还成为备受关注※的纳税富户。天鹰座平台的三只鬣蜥月底宣布2015年纳税4300万元，2016年有望超越1亿元。

第三是平台上从事C2C的一个人淘宝网。目前为止各方对电商纳税难题的讨论常常聚焦于这一各↙个领域。

调查报告指出在C2C电子商务买卖中，买卖整体具有极强的隐匿性【和生产力。由于中华民族立法仍未强制C2C一个人该网站兼办

财务

登记，因此C2C电商平台的卖家长年没有被纳入税收征管之列。

C2C征税的"公正"准则和现实生活难题

为了考察C2C平台一个人商」户的纳税状况，这些课题组从淘宝网平台上抽取了210家商户进行调查结果，发现不开具单○据的商户占比为68.25%，还有13.74%的群体商户会在顾客承担税收的前提下开具单据。

相符合两个◤统计数据估算，认为"不开具单据"所造成的税率流失比率在50%大约并据此推算■出平台每年总的税收流失量在百亿等级。

对这一推算参加研究课题发布的点评研究者〗提出三点看法，一是以210的样品来推算总额的特色难题、二是以开具单据的状况来估算税率流失ω的方式有待更进一步商榷、三是实体店的税率本身也存在一定比率的流失。

不¤过尽管定量分析推算还可以更进一步完善，但从认定视角来看在规章没有明确指出的只能，调查报告认为入驻①平台的C2C电商为了减轻税收负担，的确存在不立即进行工商登记和

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登□　记的倾向。

因此要对解决C2C平台的征税难题，就■必需从立法视角具体是否应该征税？以及如何进行征收？

对于是否对从事C2C的一个人商户◆征税，调查报告指出有所不同国际性组织或国家所回应难题意见分歧较为大。如加拿大提倡ㄨ免税，而其他国家所或国际性组织均倾向于征税。

回应调查报告基于税收公正的准则指明应确立线上一个人和线下一个人卖家↑同等征税，保证群体卖家不因买卖方式的有所不同而承担有所不同税率相得益彰公平的消费市场自¤然环境。

不过负面影响方针取向的一个显然是，在经济发展增速向下换挡的历史背景下电商、共享经济等平♂台对就业的拉动最为显著。

阿里巴巴集团发布的统计数据显示截至2015年初该中小企业分销商业生态环境创造的『就业超过了1500万个。滴滴出行也表 避税咨询示创造出逾1300万个就业工作岗位。为化解过剩产能国家所国家发改委月底也和邓州签署协定为下岗职工找出路。

人们担心在这一时间段开始对电∑　商平台上的中小卖家征税所带来的收益降低现象，会负面影响社会大众创业者万民↑创新的素质，不利于就业的平稳。

定额局2015年就曾发表文章表示对处在跟上下一阶段、数量并不大但持续发展前途广阔】、有利于社会大众创业者、万民创新的新经济发展型态要严苛实施好减半征收中小企业个人所▼得税、暂免征收税率和增值税等税收扶持方针，极力遏止违法征税现像并强调"各级财务 避税咨询机构去年内不得专为々统一组织针对某一新兴零售、新型营销的全面性纳税风险评估和财务检验。"

对于这些〖担忧，现在参与讨论的研究员认为征不征税是涉及税收公正的实质难题，但在征税◥构建内，可以为新经济发展新零售安排税收折扣。

C2C税制提议：建立信息技术管理工作平台

对于如何减少电商平台税收流失现在的调查报告也给出提议。调查报告表示随着电子商务的持续发展税收管理必需◣适应电子商务持续发展要求，借助信息技术方式创新

税收征管

方法。

一是□尽早完善

税收征管

方式建立纳税识别号体制。财团法人政府机构、餐饮组织以及从事电子商务买卖娱乐活ぷ动的一个人，都应违法进行工商登记和财务登记， 避税咨询╳都要按照法令要求进行纳税申ㄨ报和税收缴纳。

二是中央政府要通过法律法规电子商务交∮易系统的营运比赛规则，推动电商平台和税务机关的数据共享。

三是建立以纳税为的中心的纳税一站式，实行涉税数据的网站采集、税源的网站审√批、网站缴税、涉税数据的资讯的数位化存储。同时推动税收信息技术与内部金融机构、交易系统、支付该系统的衔◣接，为电商税收征管提供开拓性前提。