目前为止中华民族65 上海市财税网岁以上老者占人口数量总比率超过了10%，早已相比之下超过国∏际性人口老龄化国际标准而中华民族村民的养老准备却不足。北京大学等政府机构发布的《2016我国村民退休准备指标实地考察调查报告》显示：2016年中华民族村民退休准备指々标为6，较2015年的6.51出现显著下滑村民养老困局大幅突显。

研究员认为：个人商业养老保险作为中华民▂族全方位养老保险体制中的"第三支撑"，以税收优惠等政策加快其持续发展不仅能够补充基本◥上养老保险和中小企业退休金严重不足，缓解日益突出的人口老龄化难题而且能够增加】村民选择，提高退休金薪资满足个人全方位的养老需求。

从国际间较为成熟期的专业知识来看针对个人购买▼商业养老保险利润税收优惠车辆通行的政策是EET制度，即允许员工从他们的纯利收々入中扣除养老保险缴费额，并减免养老基金会投资收益个人所得税只对退休金◥领取额征收所得税。EET制度反映是长年退休金存款、在心灵其间里收入再重新分配的物理性质←考虑到这其间物价环境因素，这种个人税收递延型养老保险的产品具体能起到☉个税"减负"作用。

事实█上中华民族个税递延型养老险难题从研究工作到今天早已有10年星期。苏州市2006年开始研究工作体制改革计划，2008年青岛重新启动】试点，不过这一体制改革随后被叫停。之后2014年司法部、人社部、定额局联合出台了中小企业退休金和足№球员退休金实施递延缴纳政策，实质为个人税延养老险的实施提供了参考。2015年初司法部、国家所

财务

局和≡保监会联合发表文章，具体实施个人商业身体健康保单所得税外商投资，也为将来实施个人商业养↓老保险的

税收优惠

政策提供了专业知识。"十三五"规画也明确指出推出税收递延型养老保险。

社科院我国税务研究机构∮副副主席刘柏惠表↘示，："引入个税递延

税收优惠

政策，为个人应对退√休后的贫困水准大幅度下降的可能性提供了新想法，是人口老龄化局势下各国』广泛采用的政策。

"个人税收递延型商业养老保险政策涵义十分根本性。"我国财务自然科●学研究所社会发展研究机构副主任、教授杨良初对名记者表示："中华民族的现★况是养老保险第一支撑独大 上海市财税网，养老保险主要靠中央政府来支撑法律责任都压╳在中央政府头上。递延税制促进解决养老第三支撑的难题使得保险制度能回到良性和可持■续性持续发展稳定状态。"

杨良初指出：养老保障体系中中央政府和消费市场∮都要依赖于，应推进社会上资产多样化，通过持续发展商业保险促进消费市场对♀养老保险的分担作用发挥出来。不过他也问到促进商业保险持续发展的根本原→因抽调市场主体的素质，但依靠实体税收刺激政策可能还无≡法几乎抽调素质，在他看来需〒要在商业人寿个人所得税、

增值税

等其他税务层次也做好政策设施确实抽调市场主体参与。

　　对于推进的方向杨♂良初表示：选择区域性体制改革可以先在经济发Ψ展较为好，商业保险有需求有承受力◥的周边地区再行试图，探索政策的可行性研究然后再变更完善。

刘柏惠表示：税收外商投资的相关内容需要更进一步简化。实行个税递延型养老保险要事前具体好保障⊙单纯、优惠方式及给付帐户等难题，不仅要考虑到税收优惠对中央政府税收负面影㊣响还要考虑到政策可能带来的社会福利累退现象。

如何确定个人可享受延税优惠的最低个人缴＠费额是目前为止最受关注的难题之一。过低则难以达到鼓励人们养老存款，并在患病时〒获得更为充裕退休金的视觉效果；过高则会负面影响大多当期税收。事实上个人←税收优惠型商业健康险的实施步骤中，就遇到类似的问题，现行免税金额娱＠ 上海市财税网乐性并不大造成险种覆盖范围远低于预想。

此外刘柏惠表⊙示：政策推行中需有现象对各类潜在的不公正难题。由于

所得税

实行限额累进税制个税递延外商投资必定会造成社会财富的再重新分配，收入高的群体从税收优惠中获得◆的益处反而高于收入低的群体。为此可以考虑实行比例限制和限额限制相结合的方♂法，通过双重限制将养老保险可纯利扣除的金额退休后贫困水准相差控制在一定︻范围。同时可以考虑设税收优惠振幅随着个人收入水准的上升而渐渐递减的体制，把享受较少税收优☆惠单纯限定在一定收入水平以内。最终可以考虑必要对低收入者进行支出激励其购买补〇充性的商业保险。