税务〔2017〕58号文颁布以来,大家的转发率是前所未有的高涨,一来说明大家对国家所税制的关注与重视,二来也让部份纳税中小企业看到了方针变动带来的低廉,昌尧讲税在认真学习以后,感受明确方针要实施到操作层次还真有一♂点难。
现在就来同大家研究一下这具体操作中的难处……
一、原“预收款”纳税方针是怎么明确规定的?
方针』明确规定:
《增值税改征增值税体制改革全面实施》(税务〔2016〕36号下发)第四十★五条第(二)项细节为:(二)纳税提供建筑服务、租赁服务采取预收款方法⊙的,其纳税责任发生星期为收到预收款的当日。
的业@务个案:
嘉诚建◣筑该公司承包了一公路桥的工程的业¤务(采购一〒般计税方式),在与建〓设工程方签订协议时约定,合约签『订后7日内,建设工程朝向嘉诚建筑该公司分期付款工程建设◇进场费120万元,那么ξ 嘉诚建筑该公司在收到建设工程方的工程∞建设进场费,如何纳税?
纳税操作:
根据税务〔2016〕36号∑文明确规定:嘉诚建筑该公司在收到进场费120万元时,则应在收 公司如何合理的避♀税到预收款的当日为纳税责任的发生星期,当期如期纳税,并确认增值税收入。同时在建筑服务驻△地按2%预★缴增值税(建筑服务与政府机构驻地◥为同一周边地区的,不需要预缴增值←税)。
二、新“预收款”纳税方针是怎么明确规定的?
方针明确规定:
司法部
财务
局《关于建筑服务等营改增体制改革方针的通知》(税务〔2017〕58号)第三条明确规定:纳税提供建筑服务取得︾预收款,应在收到●预收款时,以取得的预收款扣除支付的分包款后的额度,按照〗适用一般计税方式计税的工程项目预征率为2%,适用简陋计税方式计税的工程项目预征率为3%明确规定的预⌒征率预缴增值税。
的业务→个案:
嘉诚建筑该█公司承包了一公路桥的工程的业务(采购一般计税 公司如何合理的避税方式),在与建设工程方签订协议时约定,合约签订后7日内,建设工程朝向嘉诚建筑该公司分期付款工□程建设进场费120万元,那么嘉诚建筑该公司在收到建设工程方的工程建设进场费时,如何纳税?
纳税操作:
根据税务〔2017〕58号文明确规■定:嘉诚建筑该公司在收到进场费120万元时,则应在建筑服务取材于按2%预缴增值税(建筑服※务与政府机构驻地为同一周边地区的,不需要预缴增值税),无需确ω认收入。待※后续根据施工进度完成状况再结转确认收入缴纳增值税。
三、新“预收款”纳税方针下单据∞怎么开?
方针明确规定:
< 公司如何合理的避税p>国家所财务
局《关于营改增体制改革若干征管难题№的新闻稿》(商务部新↘闻稿2016年第53号)第九条第(十一)项:增加6“未发生卖出行为的不征Ψ 税工程项目”,用于纳税收取□ 现金但未发生卖出货运、应税劳动、服务、资产或资产的情况。
“未发生卖出行为的不征税工程项目”下设601“预付卡卖出和刷卡”、602“卖出另行开》发的地产工程项目预收款”、603“已审批缴纳增值税未投票日补投票日”。
操作研究:
通过对以上方针明确规定的研究→,“未发生卖出行为的不征税工程项目”可供开具
增值税
普通发票的工程项目,只有三项,而这三项跟 公司如何合理的避税建筑服务都没有的关系。
那么当建筑服务中小企业在收到预收款时,能够开具
增值税
普通发↑票吗?目前为止方▃针没有明确明确规定,有待更进一步期待……
四、新“预收款”纳税方针下分包款】怎么扣?
方针明确规定:
根据商务部新闻稿2016年第17号相关明确规定,纳税从取得的全部价款和价外开ξ销中扣除支付的分包款,应当取得符『合立法、行政事务规∞章和商务部明确规定的有权有效地汇票,否则不得扣除。
从分包方取得的2016年5月1其后开具的,备注栏注∑ 明建筑服务取材于所在县(市、区)、项目名称的增值税单ζ 据。
的业务个案:
嘉诚建↑筑该公司承包了一公路桥的工程的业务(采购一般计①税方式),在与建设工程方签订协议时约定,合约签订后7日内,建设工程朝向嘉诚建筑该公司分期付款工程◤建设进场费120万元,嘉诚建筑该公司收到预收款后,支付分包的单位进场费50万元,那么嘉诚ζ建筑该公司如何纳税?
操作研究:
通过本文第三点的研究我们知道,从目前为止的方针和投票日该系统来看,建筑服务收︽到预收款,是难以按“未发生卖出行为的不征税工程项目”开具增值税普通发∮票。
既然难以开具增值税普通发票,那么嘉诚建筑该公司支付给分包的单位的分包款,就难〓以取得增值税单据。
既然支付的分包款难以取得增值税单据,那么,嘉诚该公司在预缴“预收款”的增∩值税时,就难以凭有权有效地汇票进行扣除,就得按120万的预收款额度预缴增值税。
通过以上四点的研究,建筑服务“预收款”纳税方针的变动,想法是好的,可是▅要明确运用于起来,好难呀!