「公司税务】筹划」最新25项工资薪金中〖不征、免征个税或特殊情形

一、按照国家所统合规定发放的补贴、津贴

《中︽华民国个人所得税法》（主席令第四十八号，下述简称《个人所得税法》）第四条第三项规定：按照国家所统合规定领取的补贴、津贴免纳个人所得税。

《中华民国个人所得公司税务筹划税法实□施法例》（国务院令第600号，下述简称《个人所得税法实↑施法例》）第十三◇条规定：法令■第四条第三项所说的按照国家所统合规定领取的补贴、津贴，是指按照中华人民共和国国务院规定领取的中央政府国务院政府、科〖学院津贴、资深科学院津贴，以及中华人民共和国国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。

二、离、退休工作人员工资薪金所得

根据《个人所得税法》第四条第七项的规定：按照国家所统合规定领取领导干部、工人的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离※休贫困补助费免征个↑人所得税。

关于安家费的国际标准，目前为止无近期规定，一般仍遵循《中华人民共和国国务院关于安置老弱︽病残领导干部的暂行规定》（中ω华人民共和国教育部〔1978〕104号）第九条规╳定：离休、退休干部拟将落户的，一般由原管理工作的单位一次领取150元的落户补¤助费，由省市到农村居民落户的，领取300元。退职领导干♂部拟将落户的，可以领取本人两个月的标准工资，作为落户补助费。退职费是指符合《中华人民共和国国务院关于工人们退休、退职的暂行规定》规定的退职前提，并按该必要规定的退职费国际标准所领取的退职费。另外需要说明的是：离、退休工作人员免征个人所▽得税限于离、退休工作人员从原离、退休的单位取得的退休工资和贫困补助部份。

根据《国家所

财务

局关于职工工作人员取①得的单位发放职工工资之∩外奖品补贴征收个人所得税的批复》(国税函〔2008〕723号)规定：职工ω工作人员除按时领取职工工资或退休▆金外，另从原任职的◣单位取得的各类补贴、奖品、器物，不属于可以免税的退休工资、离休工资、离休贫困补助费；职工工作人员从原任职的□　单位取得的各类补贴、奖品、器物，应在减除开销扣①除国际标准后，按“工资、薪金所得”应税工程项目缴纳←个人所得税。

另外，离职取得的重复使★用补贴收入，根据公司税务筹划《国家所

财务

局关于个人离职取得补贴收入个人所得税难题的新闻稿》(国家税务总局新闻稿2011年第6号)的规定：个人离职补贴按下列规定计算缴纳个人所得税。1、行政机关、事业单位的单位对未达到法定退休金、月兼办离职手续的个人，按照标准化向离职人员支付重复使用补贴，不属于免税的职工工资收入，应按照“工资、薪金所得”工程项目征收个人所得税。2、个人因兼办离职手续而取得的重复使用补贴收入，应按照兼办离职手续至▅法定退休金两者之间隶属于月底平均值分担计算个人所得税。计税式子：应纳税额={〔(重复使用补贴收入÷兼办离职手续至法定退休金的具〓体月底数)-开销扣除国际标准〕×适用税收-速算╳扣除数}×提前兼办退休手续至法定退休金的具体月底数。离、退休工作人员再任职的，根据《国家税务总局关于个人兼职和退休工作人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税难题的批复》(国税函〔2005〕382号)的规定：退休工作人员再任职取得的收入，在减除按

个人所得税规章

定的开销扣除国际标准后，按“工资、薪金所得”应税工程项目缴纳个人所得税。

三、延长职工年纪的高阶研究员从所在单位取得→的工资、补贴等

《司法部、国家税▃务总局关于个人所得税若干方针难↑题的通知》（财税字〔1994〕020号）规定：达到离休、退休金，但确因管理工作需要◣，必要延长离休退休金的高阶研究员（指享受国家所发放的中央政府国务院政府的研※究员、研究者），其在延长离休退休其间的工资、薪金所得，等同退休工资、离休工资免征个人所得税。

《司法部、国家税务总局关于高阶①研究员延长离休退休其间取得工资薪金所得有关个人所得税难题←的通知》(税务〔2008〕7号)规定：延长离休退休金的高阶研究员是指享受国家所发放的中央政府国务院政府的♂研究员、研究者和中国工程院、为中国工程院科学院。延长离休退休金的高阶研究员按下列规定征免个人所得税：1、公司税务筹划对高阶研究员从其劳动人事的关系所在单位取得的，的单位按主管部门规定向工人统合发放的工资、薪金、奖品、津贴、补贴等收入，等同离休、退休工资，免征个人所得税；2、除上述1项提到收入之外各种名目标津补贴收入等，以及高阶研究员从其劳动人事的关系所在单位→以外的其他大多取得的培训费、讲课费、顾问费、稿费等各种收入，违法计征个人所得税『。

四、个人福利费∑

《个人所得税法》第四条第四项规定※：福利费免征个人所得税。以及《个人所得税ζ法实施法例》第√十四条规定：所说的福利费是指根据主管部门规定，从中小企业、企事业、公司税务筹划国家机构、社会上社团提留的福利费或者工会组织资金中支付给个人的贫困补助费；贫困补助费是指由于某些特定暴力事件或因素而给纳税或其中产阶级的长时间贫困造成一定艰难，其任职的单位按国家所规定从提留的福利费或者资金中向其支付的临时性贫困艰难补助。下列收入不属于免税的福利费∑　范围内，应当并入纳税的工资、薪金收入计征个△人所得税：超出国家所规定的比率或序数计提的福利费、工会组织资」金中支付给个人的各种补贴、补助；从福列费和工会组织资金中支付给本的单位工人的只求吴启华的补贴、补助；的单位为●个人购买摩托车、房屋、计算机等※不属于临时性贫困艰难补助物理性质的支出█。

五、子女补贴、托儿补助费

为执行国家所人工流产方针，给部份子女中产阶级的雇员发放子女补贴，同时为了让雇员安心上】班，给有父母的雇员发放托儿费，根据《国家税务总局关于下发〈征收个人◣所得税若干难题的规定〉的通知》(国税发〔1994〕89号)规定：个人按时国际标准取得子女补贴和托儿补助费，不征收个人所得税。但超过规定国际标准发放的部份应当并入工资薪金所得。子女补贴、托儿补助费明确国际标准根据当地规定。< 公司税务筹划/p>

六、差旅费津贴

根据《国家税务总◤局关于修订〈征收个人所得税若干难题的规ξ定〉的新闻稿》（国税发〔1994〕089号）规定：“差旅费公司税务筹划津︾贴”不属于▼工资、薪金ξ　物理性质的补贴、津贴或者不属于纳税本人工资、薪金所□得工程项目的收入，不征个人々所得税。

由于目前为止差旅费发放国际标准并没有〓全省统合的规定，在执行中，各地税务机关对差旅费津贴的个税处理不一，主要有下述几种方法：

一是中小企业发放的差旅费津贴不超过各地财政部门制定的《领导干部和企事业差旅费管理ξ　工作必要》规定的国际标准，不征收个人所得税；

二是中小企业能够证明了其另行应建立的《差旅费管理工作必要》中规定的差旅费津贴国际标准符合中小企业具体经营管理需要的，在国际标准内具体支付出差工作人员的差旅费津贴ㄨ允许纯利扣除；

三是纳税＠按照所在单位规定的国际标准取得的差旅费津贴，不征收个人所得税。所在单◤位没有相关规定的，按各地财政部门制定的《领导干部和企事业差旅费管理工作必要》规定的差旅费津贴国¤际标准执行；

四是税务机关必要规定具体的不征收个人所得税差旅费∮津贴国际标准，超过部份计入“工资、薪金”所得征收个人所得税。如《成都市地方税务局关于中小企业差旅费津贴中小企业个人所得税纯利扣除有关难题的批复》（川地租函〔2010〕195号）规定：“中小企业应建立《差旅费管理工作必要》，对制定有《差旅费管理工作必要》，且其中规定的差旅费津贴国际标准符合中小企业具体经营管理需要的，在国际标准内具体支付出差工作人员的差旅费津贴允许纯利扣除，否则，参照《成都市省级行政事①务企事业差旅费管理工作必要》规定的国际标准执▂行。”明确扣除国际标准◥应根据当地文档规定。

七、误餐补助

根据《国家税务总局关于修订〈征收个人所得税若干难题的规定〉的新闻稿》（国税发〔1994〕089号）规定：“误餐补助”不属于工资、薪金物理性质的补贴、津贴或者不属于纳税本人工资、薪金所得工程项目的收入，不征个人所得税。

《司法部、国家税务总局关于误餐补助范围内确定难题的通◇知》（财税字〔1995〕82号）规定：不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在老城区、市郊管理工作，不能在管理工作的单位或返回就餐，显然需要在外就餐的，根据具体误餐顿数，按时的国际标准领取的误餐费。一些的单位以误餐补助为名领取工人的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金↓所得计征个人所得税。

误餐补助国际标准国家税务总局无统合规定的国际标准，明确国际标准应当根据当地规定。

八、执行公务人员工资◣制度未纳入薪资总值的补贴、津贴利息和死者家▓属核心成员的家禽补贴

根据《国家税务总局关于下发〈征收个人所得税若干难题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕089号）规定：执行公务╳人员工资制度未纳入薪资总值的补贴、津贴利息和死者家属核心成员的家禽补贴，是不属于工资薪金物理性质的补贴、津贴或者不属于纳税本人工资□　薪金所得工程项目的收入，不征个人所得税。

对于免征个人所得税的“执行公务人员工资制度未纳①入薪资总值的补贴、津贴利息”由于工程项目多，各地国际标准不完全一致。有的省区进行了具体，如：《济南市地方税务局关于统合免征个人所∴得税工资、薪金所得的“未纳入薪资总值的补贴、津贴利息”国际№标准的通知》（鲁地税所字〔1995〕第100号）规定，对“执行公务人员工资制度未纳入薪资总值的补贴、津贴利息”全市统合确定国际标准，国际标准为每人80元；事业单位的单位工人的→工资、薪金所得计税扣除工程项目亦可比照办理。

九、军官Ψ 的转业费、复员费

根据《个人所得税法》第四公司税务筹划条的规定：军官的转业费、复员费免纳个人所得税。根据《司法部、国家税务总局关于军队干部工资薪金收入征收个人所得税难题的的通知》（税务〔1996〕14号）的规定，属于军队干部的免税工程项目或者不属于本人所得的补贴、津贴有8项：中央政府国务院政府；社会福利补助；母女分居补【助；随同死者家属无管理工作贫困艰难补助；子女保⌒　健费；父母保教》补助费；行政机关在职军以上领导干部公勤费（女佣用费）；粮草√利息补贴。暂不征税的补贴、津贴有5项：军官足球员津贴；的军队设立【的艰难周边地区补助；学术性补→助；干部军人岗位津★贴（营连排长岗位津贴）；食宿补贴。

十、“口头禅”工资薪金个人所得税公司税务筹划减免

根据《个人所得税法》、《个人所得税法实施法例》和（国税发〔1994〕148号）等文档的规定：国外工作人员的下列所得免征个人所得税：①按照中华民族有关立法规定应当免税的各◥国驻华使馆、大使馆的外交机构、总领事高级官员和其他工作人员的所得。②在我№国全境无居所，但是在一个缴纳本年度中在我国全境倒数或者累计居住⌒　不超过90天的个人，其来源于我国全境的所得，由国外雇主支付并且不由该雇主在我国全境的政府╱机构、娱乐活动负↑担的部份，免予缴纳▽个人所得税。

按照《司法部、国家税务总局关于个人所得税若干方◥针难题的通知》（财税字〔1994〕第020号）、《国家税务总局关于国际货币基金组织、联合国『大会必要派遣来华管理工作的研究员享受免征个人所得税公司税务筹划有关难题的∞通知》（国税函发〔1996〕417号）、以及《国家税务总局关于中国籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行难题的通知》（国税发〔197〕054号）规定，国外工作人员的下列所得，暂免征收♀个人所得税：

1、中国籍个人以非现金方式或者实报实销方式取得的恰当的住房补贴、食宿补贴、搬迁费、洗衣费，暂免征收个人所●得税。对于住房补贴、食宿补贴、洗衣费，应由纳税在首次取得上述补贴或上述补贴金额、支付方法改变的月底的次月进行工资薪金所〖得纳税申报时，向负〗责人税务机关提供上述补贴的有效地汇票，由负责人税务机关核定确认免税。对于搬迁费，应由纳税提供▼有效地汇票，由△负责人税务机关审核认定，就其恰当的部份ζ　免税。

2、中国籍个人按恰『当国际标准取得的全境、国外出差补贴，暂免征收个人所得税。对此类补贴，应由纳税提供出差的交通费、住宿费▓汇票或中小企业安排出差的有关方案，由负责人税务机关确认免税。

3、中国籍个人取得的出国费、语法训练费、父母教育费等，经当地税务机关审核批准为恰当的部份，暂免征收个人所得税。对出国费，应由纳税提供出国的交通运输支出汇票(信函)，由负责人税务机♂关审核，对其具体用于本人出国，且每年出国的数目和支付的国际标准恰当的部份给予免税。对于语法训练费和父母教育费，应由纳税提供』在我国全境接受上述高等∑　教育的支出汇票和限期证明了物料，由负责人税务机关审核，对其在我国全境接受语法训练以及父母在我国全境接受高等教ζ　育取得的语法培训费和父母教育费补贴，且在恰当金额内的部份给予免税。

4、符合国家规定的中国籍研究员的工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。明确是指：

①根据国际货币基○金组织专项利息协定由国际货币基金组织必要派到中华民族管理工作的外国专家的工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。乃是“必要派到”指国际货币基金组织与该研究员签订提供︽新技术公共服务协定或与该研究员□的雇主签订新技术公共服务协定，并ω　指定该研究员为有关工程项目提供新技术公共服务，由国际货币基金组织支付该外国专家工资、薪金。该外国专家在兼办免税手续时，应当提供其与国际货币基⊙金组织签订的有关合约和◎其工资、薪金所得由国际货币基金组织支付、负担的证明了。

②联合国大会组织必要派到中华民族管理工作的研究员ㄨ的工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。乃是“必要派到”指联合国大会组织与该研究员签订提供新技术公共服务协定或与该研究员的雇主签订新技术公共服务协定，并指定该研究员为有关工程●项目提供新技术公共服务，由联合国大会组织支付该外国专家工资、薪金。联合国公司税务筹划大会组织是指联合国大会的有关组织，包括世界银行、联合国大会人口数量娱乐活动基金会、UNICEF、联合国大会新技术合作部、联合国大会制造业持续发展组织、联合国粮食及农业组织、联合国儿童基金会、WHO、国际天文联会、世界遗产等。该外国专家在兼办免税手续时，应当提供其与联合国大会组织签订ぷ的有关合约和其工资、薪金所得由联合国大会组织支付∏、负担的证明了。

③为联合国大会军事援助工程项目来华管理工作的研究々员的工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。

④援助国派到中华民族专为该国无偿援助工程项目管理工作的研究员的工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。

⑤根据两国签订的交流工程项目来华两年之内的文化教育研究员，其工资、薪金所得由该国负担的，对其工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。

⑥根据中华民族中小学学术交流工程项目来华管理工作的研究员，其工资、薪金所得由该国负担的，对其工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。

< 公司税务筹划p>⑦通过社会上科研机构协定来华管理工作的研究员，其工资、薪金所得由该国中央政府负担的，对其工资、薪金所得，暂免征收个人所得税。依照中华民族有关立法规定应予免税的各国驻华使馆、大使馆的外交机构、总领事高级官员和其他工作人员的所得。

十一、残障、孤老工作人员和烈属的工资薪金所得

根据《个人所得税法》第五条规定：残障、孤老工作人员和烈属的所◤得经批准可以减征个人所得税。其中减征个人所得税包括残障、孤老工作人员和烈属的工资薪金所得。《个人所得税法实施法例》第十六条规定：“法令第五条所说的减征个人所得税，其减征的振幅和限期由省、自治州、省辖市天津市人民政府规定。”

十二、个人因公务用车和通信体制进行改革而取得的公务用车、通信补贴收入

《国家税务总局关于个人因公务用车体制进行改革取得补贴收入征收个人所得税难题的通知》（国税函〔2006〕245号）规定：因公务用车体制进行改革而以支票、报销等方式向◤工人个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”工程项目计征个人所得税。

明确计征╲方式，按《国家税务总ぷ局关于个人所得税有关方针难题的通知》（国税发〔1999〕58号）第二条“关于个人取得外事交通运输▅、通信补贴收入征税难题”的有关规定执行。《国家税务总局关于个人所得税有关方针难题的通知》（国税发〔1999〕58号）规定：个人因公务用车和通讯体制进行改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定国√际标准的外事开销后，按照“工资、薪金”所得工程项目计征个人所得税；按月发放的，并入一月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到隶█属于月底并与该月底“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。外事开销的扣除国际标准，由省级地方税务局根据纳税外事交通运输、通信开销的具体发生状况调查结〗果推算，请示省级天津市人民政府批准确≡定，并报国家税务总╲局立案。

上述文档具体了不论是以支票方式还公司税务筹划是债券报销等方法取得由于公务◣用车体制进行改革而发生的“车补”，都是个人所得税应税收入，在支付№个人车上半场，扣除一定国际标准的外事开销后，按照“工资、薪金”所得工程项目计算和代扣代缴个人所得税。公务用车补贴之所以要扣除一定国↘际标准，是因为公务用车补贴在内的外事交通运输补贴中包含一定比率的外事开销，这部分外事开销应由该公司承担，不构成雇员的个人所得，也不征收个人所得税。明确扣除国际标准应讨论当地税务机关。

十三、个人因与申请者解除劳动者的关卐系而取得的重复使用补偿金收⌒　入

根据《司法部、国家税务总局关于个人与申请者解除劳动者的关系取得的重复使用补偿金收入征免个人所得税难题的通知》（税务〔2001〕157号）规定：个人因与申请者解除劳动者的关系而取得的重复使用经济发展补偿ㄨ金收入、退职费、安置费等所得要按照下述方式计算缴纳个人所得税：1、个人因与申请者解除劳动者的关系而取得的重复使用补偿金收入（包括申请者发放的经济发展赔偿、贫困补助费和其他补助费用），其收入在当地同比→工人工资3倍金额之内的部份，免征个人所得税；超过的部份按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济发展赔偿征收个人所得税难题的通知》（国税发〔1999〕178号）的有关规定，计算征收个人所得税。才可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限进行平均值。明确平均值必要：以个人取得的重复使用经济发展补偿金收入，乘以个人在本中小企业的■管理工作期限数，以其小数作为个人的月工资、薪金收入，按照法令规定计算缴纳个人所得税。个人在本中小企业的管理工作期限数按具体管理工◢作期限数计算，超过12年的按12年计算；2、个人领取重复使用补偿金收入时按照国家所卐和大多中央政府规定的比率具体缴纳的房屋社会保障、医保费、基本上养老保险费、失业者「保费，可以在计征其重复使用补偿金收入的个人所得税时予以扣↑除。个人在解除劳动合同后▽又再度任职、受雇的，对个人已缴纳个人所得税的重复使用经济发展补偿金收入，仍然与再度任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税。

十四、从破产中小企业取得的安置费收入

根据《国家税务总局关于个人与申请者解除劳动者的关系取得的重复使用补偿金收入征免个人所得税难题的通知》（税务〔2001〕157号）规定：中小企业依照主管部门立公司税务筹划法规定破产，企业职工从该破产中小企业取得的重复使用安置费收入，免征个人所得税。

十五、股权激励所得

雇员获得公司股△票期货、限制性公司股票和公司股票增值权，作为工资薪金所得，以在一个阳历月底中〗取得的公司股票期货工资薪金所得为一次，区别本↙月的其他工资薪金，分开计算应纳税额。个人在缴纳本年度内第一次取得公司股票期货、公司股票增值权所得和限制性公ζ　司股票所得的，香港交易所应按照下列式子计算扣缴其个人所得税：应纳税额=（公司股票期货方式的工资薪金应纳税所得额÷规定月底数×适用税收-速算扣除数）×规定月底数。式子中的规定月底数，是指雇员¤取得来源于我国全境的公司股票期货方式工资、薪金所得的全境管理工作其间月底数，精于12个月的，按12个月计算；式子中的适用税收和速算扣除数，以公司股票期货方式的工资、薪金应纳税所得额乘以规定月底数后的小数，比对工资、薪金适用的个人所得税税收表确定。个人在缴纳本年度内两次以上（含两次）取得公司股票期货、公司股票增值权和限制性公司股票等所得，包括两次以上（含两次）取得同一种股权激励方式所得或者同时兼有△有所不同股权激励方式所得的，香港交易所应将其缴纳本年度内各次股权激励所得合并，应按下述式子计算应纳税款：应纳税款=（本缴纳本年度内取得的公司股票期货方式工资薪金所得累公司税务筹划计应纳税所得额÷规定月底数×适用税收-速算扣除数）×规定月底数-本缴纳本年度内公司股票期货方式的工资薪金所得累计已缴纳款。对香港交易所管理层工作人员取得公司股票期货和限Ψ 制性公司股票在行权时，缴纳确有艰难的，经负责人税务机关审核，可自其公司股票期货行公司税务筹划权月内，在不超过6个月的期⊙限分阶段缴纳个人所得税。股权激▂励个人所得税折扣仅适用于香港交易所（含隶属于◤分公司）和香港交易所控股中小企业的雇员。这里要注意，第一：香港交易所占控股中小企业股权比率低于为30%；第二：间接控股限于香港交易所对二级的子公司的持股，间接持股比率，按各层持股比率相乘计算，香港交易所对一级的子公司持股比率超过50%的，按100%计算。

十六、高价转售本的单位工人的房屋

《司法部、国家税务总局关于的单位高价向工人售房有关个人所得税难题的通知》（税务〔2007〕13号）规定：根据房屋体制进行改革方针的有关规定，国家机构、事业单位的单位及其他组织在▓房屋体制进行改革其间，按照驻地县级以上天津市人民政府规定的房改生产成本价钱向工人转售公有住】房，工人因支付的房改〓生产成本价钱低于民房建造生产成↓本价钱或消费市场价钱而取得的利息利润，免征个人所得税。除上述规◥定情况外，的单位按低于购置或建造生产成本价钱ㄨ转售房屋公司税务筹划给工人，工人因此而少支出的利息∩部份（工人具体支付的购房价款低于该民房的购置或建造生产成本价钱的利息），属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”工程项目缴纳个人所得税。对工人取得的上述应税所得，订定《国家税务总局关于变更个人取得年均重复使用奖品等计算征收个人所得税方式难题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的年均重复使用奖品的征税必要，计算征收个人所得税，即先将全部所得金额乘以12，按其∞小数并根据

个人所得税规章

定的税收表确定适用的税收和速算扣除数，再根据全部所得金额、适用的税收和速算扣除数，按照法令规定计算♀征税。

十七、“五险一金”

《司法部、国家税务总局关于◥基本上养老保险费、基本上医保费、失业ζ者保费、房屋社会①保障有关个人所得税方针的通知》(税务〔2006〕10号)规定：事业单位的单位按照国家所或省（自治州、省辖市）天津市人◥民政府规定的缴费比率或必要具体缴付的基本上养老保险费、基本上医保费和失业者保费，免征个人所得税；个人按照国家所或省（自治州、省辖市）天津市人民政府规定的缴费比率或必要具体缴公司税务筹划付的基本上养老保险费、基本上医保费和失业者保费，允许在个人公司税务筹划应纳税所得额中扣除。事业单位的单位和个人超过规定的比率和国际标准缴付的基本上养老保险费、基本上医保费和失业者保费，应将超过部份并█入个人当期的工资、薪金收入，计征公司税务筹划个人所得税。的单位和个人分别在不超过工人本人上【一本年度月工资12%的振幅内具体缴存的房屋社会保障，允许≡在个人应纳税所得额中扣除。的单位和工人个人缴存房屋社会保障的月工资不得超过工人管理工作地所在行政区域的城市上一ぷ本年度工人月工资的3倍，明确国际标准按照各地有关规定执行。的单位和个人超过上述规定比率和国际标准缴付的房屋社会保障，应将超过部份并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。个人具体领(支)取原提存的基本上养老保险金、基本上医保金、失业保险金和房屋社会保障时，免征个人所得税。

根据《工伤保险法例》和受孕保单相关◇规定，工伤保险和受孕保单由的单位缴个人不缴。对的单位按时缴纳的工伤保险、受孕保单，不涉及个人所〗得税。但个人领取受孕〓保单物理性质的津贴、补贴，根据《司法部、国家税务总局关〗于受孕津贴和受孕医药费有关个人所得税方针的通知》(税务〔2008〕8号)规定：受孕女≡性按照县级以上天津市人民政府╲根据主管部门规定制定的受孕保单必要取得的受孕↑津贴、受孕医药费或其他属于受孕保单物理性质的津贴、补贴免征个人所》得税。

< 公司税务筹划p>根据《中华民国个人所得税法》第四条规定：保单赔偿金免纳个人所得税。

十八、中小企业退休金、足球员退休金

中小企业退休金、足球员退休金递延缴纳，也属于一种

税赋折扣

。递延缴纳是指在退休金缴费节目和退休金基金会投资收益节目暂不征收

个人所得税

，将∮缴纳责任递延到个人具体领取退休金的节目。根据《司法部、专业知识国务委员、国家税务总局关〖于中小企业退休金、足球员退休金

个人所得税

有关难题的◢通知》（税务〔2013〕103号）规定：在退休金缴费节目，对的单⌒　位根据主管部门方针规定为工人支付的♂中小企业退休金或足球员退休金缴费，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税；个人根据主管部门方针规定缴付的退休金个人缴费部份，在不超过本人缴费工资计税序数的4%国际标准内的部份，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除；在退休金基金会融资节目，中小企业退休金或足球员退休金基金会融资营运收益分配计入个人账户时，暂不征收个人所得税；在退休∩金领取节目，个人达到国家所规定的退休金领取的中小企业退休金或足球员退休金，按照“工资、薪金所得”工程项目适用的税收，计征个人所得税。

十九、个人捐赠

根据《个人所得税法》第六条第二款规定：个人将其所得对高等教育演艺事业和其他慈善事业捐赠的部份，按照中华人民共⌒　和国国务院有关规定从应纳税所得中扣除。根据《个人所得税法实施法例》第二十四条规定：法令第六条第二款所说的个人将其所得对高等教育演艺事业和其他慈善事业的捐赠，是指个人将其所得通过我国全境的社会上社团、国家机构向高等教育和其他社会上慈善事业以及遭受相当严重灾害周边地区、扶贫的捐赠。捐赠额未超过缴纳义务人审批的应纳税所得额30%的部份，可以从其应纳税所得额中扣除。另外，根据《司法部、国家税务总局国务院关ω于公益捐赠纯利扣除有╳关难题的通知》（税务〔2008〕160号）第八※条规定：公益☆社会上社团和县级以上天津市人民政府及其组成机构和直属单位在接受捐赠时，应按照行政事务管理工作』级次分别使卐用由司法部或省、自治州、省辖市财政部门印刷的公〗益捐赠债券，并加盖本的单位的图章；对个人索取捐赠债券的，应予以开具。新设立的该基金会在申请获得捐赠纯利扣除名额后，原始基金会的捐赠人可凭捐赠债券违法享受纯利扣除。部份经过批准的该基金会，如农村居民基础教育该基金会、宋庆龄基金会、中国福利会、红十字会等，个人向其捐赠的所得，按照规定可以在计算个人应纳税所①得时额度纯利扣除。

类似捐赠的扣除：根据《国家税务总局关于个人向大地震☆救灾捐赠有关个人所得税征管难题的通知》(国税发〔2008〕55号)的规定，个人通过扣缴的单位统♂合或必要通过中央政♀府行政机关、非营利组织组织向救灾的捐赠，凭中∏央政府行政机关或非营利组织组ㄨ织开具捐赠凭据、扣缴的单位记载的个人捐赠明细表等，允』许扣缴的单位代扣代缴或个人审批缴纳个人所得税时门确定的其他工作人员。

二十、“类似会费”

根据《国家税务总局关于中共共◤产党员交纳汶川“类似会费”在个人所得税前扣除难题的通知》(国税发〔2008〕60号)的规定：党员个人通过地下党交纳的汶川“类似会费”，允许在个人所得税纯利扣除。

二十一、远洋运输船上工资薪金所得

根据《个人所得税法》及其实施法例、《国家税务总局关于远洋运输船上工资薪金所得个人所得税开销扣除难题的通知》（国税发〔1999〕202号）规定：对远洋运输船上（含国船员和外调船上，下同）取得的工资、薪金所得采公司税务筹划取按年计算Ψ 、分月预缴的方法计征个人所得税。考虑到远洋运输具有跨♀国移动的优点，因此，对远洋运输船上每月的工资、薪金收入在统〓合扣除3500元开销的为基础，准予再扣除法令规定的附加减除开销国际标准即1300元，即总减『除开销为4800元。由于船上的伙食费统合用于自发吃饭，不领取个人，故特案允许该项补贴不计入船上个人的应纳税工资、薪金收入。

二十二、附加减除开销

附加减除开销是指对纳税取得的工资薪金所得，每月在减除法令规定的减除开销3500元／月的为基础，再减除规定金额的开销即1300元。《个人所得税法实施法例》第二十※八条规定：“附加减除开销适用的范围内是指:(一)在我国全境的外国投资中小企业和国外中小企∑业中管理工作的中国籍工作人员;(二)应聘在我∞国全境的中小企业、企事业、社会上社团、国家机构中管理工作的中国籍研】公司税务筹划究员;(三)在我国全境有居所而在↓我国国外任职或者受雇取ぷ得工资、薪金所得的个人;(四)中华人民共和国国务院财务、财务负责「人部。

二十三、商业性身体健①康保单个人所得税

自2017年7月1日起，对个人购买符合要求的商业性身体健康保险产品的支出，允许在前夕（月）计算应纳税所得额时予以纯利扣除，扣除额度为2400元/年（200元/月）。的单位统合为雇员购买符合要求的商业性身体健康保险产品的支出，应分别计入雇员个人工公司税务筹划资薪金，等同个人购买，按上述额度予以扣『除。

2400元/年（200元/月）的额度扣除为个人所得税法规定减除开销国际标准以㊣外的扣除。

二十四、个人兼办代扣代缴税〓收手续取得的扣缴利息

根据《司法部国家】税务总局关于个人所得税若干方针难题的通知》（财税字〔1994〕20号）文档规定：“二、下列所得，暂免征收个人所得税

（五）个人兼办㊣　代扣代缴税收手续，按时取【得的扣缴利息。

二十五、军队干部取得的下述补贴◥、津贴免征或不征个「人所得税

根据《司法部国家税务总局关于军队干部工资薪金收入征收个人所得税的通知》（财税字〔1996〕14号）第二条规定：“按照方针规定，属于免税工程项目或者不属于本人所得的补贴、津贴有8项，不计入工资、薪金所得工程项目征税。即：

1、中央政府国务院政府；

2、社会福利补助；

3、母女分居补助费；

4、随同死者家属无管理工作贫困艰难补助；

5、子女保健费¤；

6、父母保教补助费●；