八项改革

一、小型微利企业再扩围

自2017年1月1日至2019年12月31日，符合条件的小型微利企业无论采取查账征收方法还是核准征收方法，其年应纳税所得额低于50万元（含50万元，下同）的，均可以享受所得减按№50%计入应纳税所得额，按20%的税收缴纳企业个人所】得税的方针。

小型微利企业是指从事国家所非限制和禁止企业，并符合︼下列前提的企业：

（一）、制造业企╳业 合理节税：本年度应纳税所☆得额不超过50万元，从业总⌒人数不超过100人，资本总值不超过3000万元；

（二）、其他企业：本年度应纳税所得额不超过50万元，从业总人数不超过80人，资本总值不超过1000万元。

方针依据：

1.《司法部、国家所

财务

局 合理节税关于扩大小型微利企业个人所得税外商投资范围内的通知》（税务〔2017〕43号）

2.《国家所

财务

局关于Ψ 贯彻执行扩大小型微利企业个人所得税外商投资范围内有关征管难题的新闻稿》（国ω家税务总局新闻稿2017年第23号）

二、研制开销加计扣除范围内简化完善

1.必要扩宽外聘研制工作人员范围内具体对研制工作人员股权激▅励支出可以加计扣除；

2.具体材ω　料费用跨年度事宜的处理方式

3. 变更人民币加速折⊙旧（资产缩短摊销期限）开销的归集方式为就税前扣除的折旧部份（摊销部份）计算加计扣除。

4. 具体企业开展研制娱乐活动中具体发生的研】制开销形成资产的，其资本化的时点与会计处理完全一致。

5.具体失败的研制娱∞乐活动所发生的研制开销可享受税前加计扣除方针。

方针依据：

《国家税务总局╱关于研制开销税前加计扣除归集范围内有关难题的新闻稿》（国家＠税务总局新闻稿2017年第40号）

三、科技型企业研制开销

加计扣除→比率提高

1. 科技型企业开展研制娱乐活动≡中具体发生的研制开销，未形成资产计♀入当期诸家的，在按时实情扣除的为基础，在2017年1月1日至2019年12月31日其间，再按照具体发生额的75%在税前加计扣除；形成资产的，在上述其间按照资产生产成本的175%在税前摊销。

2. 企业享Ψ受上述折扣须取得省级高科技管理工作机构赋予的科技型企业入库登记序号。企业在汇算清缴月内按时取得科技型企业登记序号的，其汇㊣　算清缴本年度可享受上述外商投资。企业按时改版数据后仍然符︽合条件的，其汇算清缴本年●度不得享受上述外商投资。

方针依据：

1.《司法部、国家税务总局、教育〖部关于提高科技型企业研究工作开发开销税前加计扣除比率的通知》（税务〔2017〕34号）

2.《国家税务总局关于提高科技型企业研究工作开发开销税前加计扣除比率有关难题的新闻稿》（国家税务总局新闻稿2017年第18号）

3.《教育部 司法部 国家税务总局关于下发《科技型企业高度评¤价必要》的通知 》（国科发政〔2017〕115号）

四、公益捐赠支出可税前结转扣除

企业发生的公益捐赠支出在本年度利润总额12%之内的部份准予在计算应纳税所◣得额时扣除；超过本年度利润总额12%的部份准予结转之后三①年内在计算应纳税所得额时扣除。

方针依据：

《中华民国企业所得税法》（中华民国主席令第六十四号）第九条

五、酬劳、的业务宣传费扣除方☆针延续

自2016年1月1日起至2020年12月31日止对香水制造或卖出、医疗器械制造和饮料制造（不含酒精饮料制造）企业发生的酬劳和的业务宣传费支出，不超过◣前夕卖出（开业）收入30%的部份准予扣除超过部份准予在之后缴纳本ω年度结转扣除。

方针依据：

《司法部、国家税务总局关于酬劳和的业务宣传费支出税前扣除方针的通知》（税务〔2017〕41号）

六、继续支持和促进重点项目族」群创业者就业

对商业贸易企业、服务∴型企业、劳动就业公共服务企业中的加工型№企业和街道社区具有原料物理性质的零售¤业单一，在新增加ω　的工作岗位中，前夕新招用自主就业退役士兵们，与其签订1年以上限期劳动合同并违法缴纳社会保险费的，在3月内按具体招用总人数予以限额依序扣减

税率

、的城市维护建设工程税、教育费附加√、大多高等教育附加和企业个人所得※税折扣。缴纳本年度完结，如果企业具体减免的

税率

、的城市维护建设工程 合理节税税、教育费附加和大多高等教育附加小于核准的减免↑税总值，企业在

企业个人所得税

汇算清缴时扣减

企业个人所得税

。前夕扣减不完的仍然结转之后本年度扣减。

方针依据：

1.《司法部、国家税务总局、国务院关于继续实施扶持自主就业退役士兵们创业者就业有关税制的通知》（税务〔2017〕46号）

2.《司法部、国家税务总局、专业知识国务委员关于继续实施支持和促进重点项目族群创业者就业有关税制的通知》（税务〔2017〕49号）明确规定

七、促进创业投资停滞身体健康持续发展

公司制创业投资企业采取股权投资方法必要融资于果实期、初创期〗科技型企业满2年（24个月）的，可以按∑　照投资总额的70%在股份持有满2年的前夕抵扣应纳税所得额；前夕严□重不足抵扣的可以在之后缴纳本年度结转抵扣。受限合伙制创业投资企业采取股权投资方法必要融资于草创科技型企业满2年的，可按照对草创科技型企业投资总额的70%抵扣财团法人合伙从合伙人风险投资企业分得的所得；前夕严重不足抵扣的，可以在之后缴纳本年度结转抵扣。

方针依据：

1.《司法部、国家税务总局关于创业投资企业和恶魔融资一个人有关税赋体制改革方针的通知》（税务〔2017〕38号）

2.《 合理节税国家税务总局关于创ぷ业投资企业和恶魔融资一个人税赋①体制改革方针有关难题的新闻稿》（国家税务总局新闻稿2017年第20号）

八、增加国外所得抵免方式及层次

1.企业可以选择按∮国（周边地区）别分别计算（即“分国（周边地区）不分项”）或者不按国（周边地区）别统计计算（即“无分国（周边地区）不分项”）其来源于国外的应纳税所得额，并按照企业所得税法第四条第一款明确规定◣的税收（中华人民共和国国务院财务、财务部门另有明确规定外），分别计算其可抵免国外个人所得税税款和抵免额度 合理节税。上述方法一经选择5月内不得改变。

2. 企业在国外取得∴的股利所得在按时计算该企业国外股利所得的可抵免个人所得税额和抵免额度时，由该企业必要或╳者间接持有20%以上股权的国外企业，限于按照税务〔2009〕125号文档第六条明确规定的持股方法确定的五层国外企业。

方针依据：

1.《司法部、 合理节税国家税务总局关于完善企业国外√个人所得税收抵免方针难题的通知》（税务〔2017〕84号）

2.《司法部、国家税务总局关于企业国外个人所得税收抵免有关难题的通知》（税务〔2009〕125号）