除差旅费退休金、误餐补贴以外，该公司一般还会获得其它的各类补贴，现在先说说交通运输、通信补贴。这些补贴应该如何审计，其中的个税如何把握呢？

1、所得税与公务费

该公司向员工发放交通▲运输与通信补贴交△不交个税，从基本原理上讲取决于这些补贴是如何使用的。

摩托车、智能手机这类机器的特征在于，使用步骤中哪些是因公的开支、哪些是员工因私的开支常常无法分清。

员的电话号码全部用于私生活，一个管理工作电♀话号码也没有，这是可悲的〖；同时全是管理工作电话号码，一个出租电话号ξ　码也没有，也是可悲的。把拨打详单打印出来，一笔一笔分清因公因私不就好了么？

这更可悲！

当费用开支难以精确审计时，唯一的必要就是“核定”。

由于此类补贴用作区别涉及的ζ　面广量大、状况简单，所以

税务

局曾对各省级

税务

行政机关♀进行过核定的授权：

一个人因公务用车和通信体制进【行改革而取得的公务用车、通信补贴收入，扣除一定国际标准的公务费用后按照“薪水、薪酬”所得工程项目计征所得税。

公务费用的扣除国际标准，由省级地方税务局根据纳税公务交通运输，通信费用的具体发生状况调查∮结果推算，请示省级天津市人民○政府批准确定并报商务部立案。”（国税发【1999】58号文）

就是说省级地租行政机关应该进行推算，然后报︼省级中央政府批准，然后是局立案。这相当于，希望从体制上，对补贴中的因公支，行省来一个一刀切的强制核定。

比如现在有的省【地租曾明确规定：“各的单位向工人一个人发放的交通运输补贴（包括报销、支票等方式），按交通运输补贴额度的30%作为个人收入并入√当月工资薪酬所得征收所得税”。这相当于公、私比率为七比三。它似乎太低了，并且没有考虑到上限。

今天大多数省明确规定的是参照中央政府公务用车体№制进行改革纲要的国※际标准来定，即按中央政府的国际标准，比如一个◢月1千，则公务费就是1千，超过部份交个税。由于各首差别相当大，所以，纳税应该收集本省地租回应的明确规定文档，并按之执行。

2、没有明确规定国际标准怎▆么办

也有省没有制定国际标准。没有制定国际╱标准该怎么办？有的■人认为，如果没有制定 公司如何合理避税国际标准，就按30%缴纳个税，好像局大中小企业司就曾认可过这样的有效射程。

现在税务总局大中小企业司的确在一个文档里讲，如果』省局没有明确规定，就按30%确认为因私开①支，计算个税。（企便函[2 公司如何合理避税009]33号）但这个文档早就过热，并且其明确规定非常适用于一般中小企业，同时也是合理的。

有的税务工→作人员认为，如果本省没有明确规定公务费国际标准，就不能扣减公务费，应该额度ω　缴纳个税。一般只能我们都是这样理解的，但如果我们学习了税务比赛规则，就∏知道这样的 公司如何合理避税认识也是♂显著正确的了。

当没有明确规定具体的国际标准时，税务的比赛规则是：就该由该公司具实进行审计或恰当审计，如果审计不清或者不被税务检查人员认可，税务检查人员无权核定。

有人认为最后还是由税务检查人员核定说了▽算，与“不能扣除”不是一◎样吗？

当然不一样，这就是判断办税内行与自以↘为是的差异。

如果该公司审计的公务费显然有明白，税务检查人员知道不会核定一个恰当的公务费不扣个税。当然，这一般要求税务检查人员业务水平高、严苛违法征税、税︾企的关系人与自然；

如果税务工作人员核定的结果是一分钱也不〓准扣，导致＠少扣个税，此事的物理性质就是税务∏工作人员的核定权实施导致的补税，不是中小企业和一个人的违法行为少缴税难题，只涉及一个人补税，不应造成滞纳金不应被处罚。

强々调一点税务比赛规则的一项基本上准则是，除非有具体的方针明确规定，否则所有不能审计确切的支出，都通过“核定”解决。

3、是否需◣要发票

知道了补贴中公务费与个税的关系后，下一个难题就是◤此类补贴发放时是否需要发票？不少大多的税务机关要求发放补贴时凭发票◤斯登，如何来理解这样的要求呢？

该公司的开支是否应该提供发票，取决↑于其是否对内采购了产品与公共服务。即是一项采购♀行为，还是一项发放补贴的行为。

按《发票管理工作必要》明确规定，中小企业“购买产品、接受公共服务以及从事其他经营管理娱乐活动支付现金应当向钱包方取得发票。”该公司发放补贴给员工，不是采购的产品与公共服务的行为（员工向雇主提供的公共服务本身々也不属于增值税和税率≡征税范围内），所以无需取得发票※。如∞果税务工作人员要求提供发票，中小企业又无发票可提供，则应以《发票管理工作必要》的明确规定进行申辩。

需要注意的是如前文提到，如果中小企业没有按省级税务机关的国际标准计算公务费，或者本省没有相关国际标准，那么地租在计征所☆得税时，会进〇行核定。核定公务费开支额度【时，发票就是确实之一，如果缺乏发票，税务核定时，中小企业和员工终将处于有利的位置。

此时有人会将难题牵扯到中小企业个人所得◆税上，问上述补贴没有发票№，中小企业个人所得税可以斯登吗？

首先，支付给员工的补贴不需要发票。其次，补贴的支出单纯是员工，不论员工将其用于公务还是私务，都不负面影响中小企业个人所得税的扣除，只负面影响所得税。

那么，会计上应该如何做好相关的汇票与发票管理工作↓呢？

会计应严苛按该公司的补贴体制进行处理。 公司如何合理避税

如果该公⌒司体制明确规定的是，按小刀国∏际标准发放补贴▲，则应必〖要造表发放，没有为由要求员工提供发票；如果该公司体制明确规定的是，员工在金额内凭票报销，此时可以要求员工提供发票，但这些发票是员支出的发票，只能作为设施的原始凭√证，在其为基础计算并』造表发放。

以上处∩理不论员工提不提供发票，其所得税的计算，都按前述公务费计算方法计算扣减公务费，额度并入∑　当月工资薪酬计税。

4、私车私有怎么处理

私车私有体制在拟定上，按其费用斯登状况，我们难★免可 公司如何合理避税以将其分为两大类，一类是补贴型私车私★有，一类是费用型私车私有。

如果该公司私车私有体制明确☆规定，员工将私车用于该公司私有，该公司每月支付交通运输补贴，或者报销一定额度国际标准的油费等，这就属于补贴型。所谓仍然是一项补贴，难以理解为该ζ公司自己的、必要∮的费用开支。对于员工取得的补贴不论是必要发放还是乃是“报销”的，都适用于前文提到的补贴计算方法计算所得税。

如该公司明确规定中层干部私车私有，按其等级该公司每月报销其12 公司如何合理避税00元油费。本省明确规定交通运输补贴中≡的公务费国际标准为500元，则其中700元应并入薪水计税。不论其是否用发票♀报销都应这样计算。

另一类私车私有与之有所不同，我难免称之为“费用型”，就是：员工私车私有，但不按某一国际标准报销油费，而是实情报销使用中发生的一切费用——油费、停车费、通行费等。注意保单不行，保单不是基于使用发生的费用。

这种方Ψ式下报销罢官而起，事则报，未尝则无，几乎实情会形成一个费用报销◥程序和证据链。则此类※费用就属于该公司自己发生的费用，仍然是支付给员工的补贴，此时几乎不涉及所得税难题。但正因为属于该公司对内购买了相关燃油和公共服务，所以，需要凭发票报销。

两国的外▂在差别，就是前者常常表现为只求有份、月月相等，与管理工作无关；后者则【是几乎依托于明确的管理工作、差旅、的业务暴力事件，表现为额度平均、手续完备。

常常有人认为，这样中小企业岂不可每个月为每个员工做大量的报销手续报销油费，从而少交所得税？这是一种因噎废食的立场。如果不是基于确实「的话，这就属于造〒假的行为，涉嫌偷税¤了。早已进入另一个立法各个领域。

5、能否给外的单位工作人员发补贴，或者报销费用？

有时外的单位工作人员会来本该公司管理工作，比如：子公司

审计

工作人员、事务所律师、电子＠ 设备制造商维修工作人员、方案设计研究员、讨论高级顾问等等，他们的补▆贴，包括差旅费补贴如何处理？他们台头的费用发票如何报销呢？才会见！