为贯彻执行新修改的《中华民国个人所得税法》及其实施∏法例，商务部制定了《所得税扣缴审批管理工作必要(试行)》，现予以发」布，自2019年1月1日起施行。
特此新闻稿。
附加：
及预扣率表
商务部
2018年12月21日
第一条 为法规所得税扣缴审批行为，维护纳税人和扣缴义务人权益，根据《中华民国个人所得税法》及其实施法例、《中华民国▂税赋征收法规》及其法律法规等法规█的明确规定，制定本必要。
第二条 扣缴义务人，是对准一个人支付所得的的单位或者一个人。扣缴义务人应当依法办理组员额度扣缴审批。
组员额度扣缴审批，是指扣缴义务人应当在代扣税款的次月╲初九内，向负责人税务机关报送其支付所得的所有一个人的有关数据、支付△所得金额、扣除事宜和金额、扣缴税款的明确金额和总值以及其他相关涉税数据的资讯。 财税法规
第三条 扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣ㄨ的税款，应当在次月初九内缴入军费，并向税务机关报〓送《所得税扣缴报税》。
第四条 实行所得税组员额度扣缴审批的应税所得包括：
（一）薪水、薪酬所得；
（二）劳动∏酬劳所得；
（三）稿酬所得；
（四）使用权费所得№：
（五）贷款、股利、储蓄所得；
（六）个人财产租赁所得；
（七）个人财产转让所〖得；
（八）无意←间所得。
第五条 扣缴义务人首次向纳税人支付所得时，应当按照纳税人提供的纳税人识别号等根基数据，填写《所得税根基数据表（A表）》，并于次月扣缴审批时向税务机关报送。 财税法规
扣缴义务人对纳税人向其调查报告的相关根基数据变动状卐况，应当于次月扣缴审批时向税务机关报送。
第六条 扣缴义务人向村民一个人支付薪水、薪酬所得时【，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月兼办扣缴审批。
累计预扣法，是指扣缴义务人在一个】缴纳本年度内预扣预缴♀税款时，以纳税人在本的单位截至现阶段月底薪水、薪酬所得累计收入减♀除累计免税收入、累计减除◇开销、累计专项♀扣除、累计专项附加扣除和累计违∮法确定的其他扣除后的额度为累计预扣预缴应纳税所↑得额，适用所得税预扣率表一（见附加），计算累计应预扣预缴税款，再减除累计减免√税额和累计已预扣预缴税款，其额度为本期应预扣卐预缴税款。额度为负数时，暂不退税。缴纳本年度完结后额度仍为负数时，由纳税人通过兼办综合性所得本年度
，税款多退少补。
明确比值如下：
本期应预扣预缴税款=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算︾扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税款
累计 财税法规预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计Ψ 减除开销-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计违法确定的其他扣除
其中：累计减除开销∮，按照5000元/ 财税法规月乘以纳税人前夕截至本月在本的单位的任职受雇月底数计算。
第七条 村民一个人向扣缴义务人提供有关数据并违◥法要求兼办专项附加扣除的，扣缴义务人应当按照明确规定在薪水、薪酬所◤得按月预扣预缴税款时予以扣除，不得拒绝。
第八条 扣缴义务人向村民一个人支付劳动酬劳所】得、稿酬所得、使用权费所得时，应当按照下述方式按次或者按月预扣预缴税款：
劳动酬劳所得、稿酬所得、使用权费所得以收入减除开销后的额度为╳收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之⊙七十计算。
减除开销：预扣预缴税款时，劳动酬劳所得、稿酬所得、使用权■费所得每次收入不超过四千元的，减除开销◥按●八百元计算；每次收入四千元以上的，减除开销按收入的百分之二十计算。
应纳税所得额：劳动酬劳所得、稿酬所得、使用权费所得，以每次收入额为』预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴∞税款。劳动酬劳所得适用所得税预扣率表二（见附加），稿酬所得、使用权费 财税法规所得适用百分之二十的比率预扣率。
村民一个人兼办本年度综合性所得汇算清缴ㄨ时，应当违法计算劳动酬劳所得、稿酬所得、使用权费所ㄨ得的收入额，并入本年度综合性所得计算应ㄨ纳税款，税款多退少补。
第九条 扣缴义务人向非居民一个人支付薪水、薪酬所得，劳动酬劳所得，稿酬所得和使用权费所得时，应当按照下述方式按月或者按次代扣代缴税款：
非居民一个♀人的薪水、薪酬所得，以每月收入额减除开销五千元后的额度为应№纳税所得额；劳动酬劳所得、稿酬所得、使用权费所得，以每次▓收入额为应纳税所得额，适用所得税税收表三（见附加）计算应〇纳税额。劳动酬劳 财税法规所得、稿酬所得、使用权费所得 财税法规以收入减除百分之二十的开销后的○额度为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
非居民一个人在一个缴纳本年度内税款扣缴方式保持不变，达到村民一↓个人前提时，应当告知扣缴义务人根基数据变动状况，本年度→完结后按照村民一个人有关明确规定兼⊙办汇算清缴。
第十条 扣缴义务人支付贷款、股利、储蓄所得，个人财产租赁所得，个人财产转让所得或者无意间所得时，应当违法按次或者按月代扣代缴税款。
第十一条 劳动酬劳所得、稿酬所得、使用权费所得，属于重复使用收入的，以取〗得该项收入为一次；属于同一工程项目连贯性收入的，以一〗个月内取得的收入为一次。
个人财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。
贷款、股利、储蓄所得，以支付贷款、股利、储蓄时取得的收入为一次。
无意间所得，以每次取得该项收入为一次。
第十二条 纳税人需要享受税赋协定福利待遇的，应当在取得应税所得时立¤即向扣缴义务人提出，并提交相关数据、的资讯，扣缴义务人代扣代缴税款时按照享受税⌒ 赋协定福利待遇有关必要兼办。
第十三条 支付薪水、薪酬所得的扣缴义务人应当于本年度完结后两个月内，向纳＠ 税人提供其个人所得和已扣缴税款等数据。纳税人本年度两边需要提供上述数据的，扣缴义务人应当提供。
纳税人取得除薪水、薪酬所得之外的其他所得，扣缴义务人应当在扣缴税款后，第一时间向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等数据。
第十四条 扣缴义务人应当按照纳税人提供的数据计◥算税款、兼办扣缴审批，不得私自更改纳税人提供㊣的数据。
扣缴义务人发现纳税人提供的数据与具体状况不符的，可以要求纳税人修改。纳税人拒绝修改的，扣缴义务人应当调查报告税务机关，税务机关ㄨ应当及时处理。
纳税人发现扣缴义务人提供或者扣缴审批的个人资料、支付所得、扣缴税款等数据与具体状况不符的，无权要求扣△缴义务人修改。扣缴义务人拒绝修改的，纳税人应当调查报告税务机关，税务机关应▲当及时处理。
第十五条 扣缴义务人对纳税人提供的《所得税专项附加扣除数据表》，应当按照明确规定妥善保存核定。
第十六条 扣缴义务人应√当违法对纳税人报送的专项附加扣除等相关涉税数据和的资讯隐瞒。
第十七条 对扣缴义务人按照明确规定扣缴的税款，按年付给♂百分之二的利息。不包括税务机关、检察机关等查〇补或者勒令补扣的税㊣款。
扣缴义务人领取的扣缴利息可用于提升办税↑战斗能力、奖赏办税工作人员。
第十八条 财税法规扣缴义务人违法履行代扣代缴责任，纳税人↑不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当第一时间调查报告税务机关。
第十九条 扣缴义务人有未按照明确规定向税→务机关报送的资讯和数据、未按照纳税人提供数据谎报虚扣专项附加扣除、应▂扣未扣税款、不缴或少缴已扣税款、借用或冒用他人身分等行为的，依照《中华民国税赋征收法规》等相关立法、行政事务规章处理。
第二十条 本必要相关表证单书样式，由商务部另行制定发布。
第二十一条 本必要自2019年1月1日起施行。《商务部关于下发〈所得税组员额度扣缴审批管理工作暂行规定〉的通知》（国税发〔2005〕205号）同时废止。
现就《商务部关于发布的新闻】稿》（下述简称《新闻稿》）有关细节解读如下：
2018年8月31日，第十三届全国人大常委会第五次▲大会通过了《全国人大常委会关 财税法规于修改＜中华民国个人所得税法＞的决定》，具体综合性与归类相结合的所得税制将于2019年1月1日起施行。新修改的个人所得税法明确规定：扣缴义务人支付所得时，应当按月或者按次代扣代缴税款,并兼办组员额度『扣缴审批；村民纳税人取得综合性所得有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；预扣预缴必要由中华人民共和国国务院财务部门制定。为全面性贯彻执行修改◥后的个人所得税法及其实施法例，具体预扣、代扣税款的有关明确规◥定，税务总局制发了《新闻稿》。
扣缴义务人向村民一个人支付薪水、薪酬所得时，按照累计预扣法计算预扣税款，并按月兼办扣缴审批。累计预扣法，是指扣缴义务人在一个缴纳本年度内预扣预缴税款时→，以纳税人在本的单位截至本月取得薪水、薪酬所得累计收入减除累计免税收入、累计减除开销、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计违法确定的其他扣除后的额度为累计预扣预缴应纳税所得额，适用所得税预扣率表一（见下表），计算累计应预扣预缴税款，再减除累计减免税额和累计已¤预扣预缴税款，其额度为本期应预扣预缴税款。额度为负数时，暂不退税。缴纳本年度完结后额度仍为负数时，由纳税人通过兼办综合性所得本年度汇︻算清缴，税款多退少补。明确比值如下：
本期应预扣预缴税款=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税款
累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除开销-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计违法确定的其他扣除
所得税预扣率表一
（村民一个人薪水、薪酬所得预扣预缴适用）
其中：累计减除开销，按照5000元/月乘以纳税人前夕截至本月在本的单位的任职受雇月底数计算。即纳税人如◣果5月底入职，则扣缴义务人发放5月底薪水扣缴税款时，减除开销按5000元计算；6月底发工资扣缴税款时，减除开销按10000元计算，相加。
村民 财税法规一个人向扣缴义务人提供有关数据并违法要求兼办专项◢附加扣除的，扣缴义务人应当按照明确规定在薪水、薪酬所得按月预扣预缴税款时予以扣除，不得拒绝。
扣缴义务人向村民一个人支付劳动酬劳所得、稿酬所得和使用权费所得的，按下述方式按次或者按月预扣预缴所得税：
劳动酬劳所得、稿酬所得、使用权费所得以每次收入减除开销后的额度为收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
预扣预缴税款时，劳动酬劳所得、稿酬所得、使用权费所得每次收入不超过四千元的，减除开销按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除开销按收入的百分之二十计算。
劳动酬劳所得、稿酬所得、使用权费所得，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，计 财税法规算应预扣预缴税款。劳动酬劳所得适用所得税预扣率表二（见下表），稿酬所得、使用权费所得▽适用百分之二十的比率预扣率。
所得税预扣率表二
（村民一个人劳动酬劳所得预扣预缴适用）
扣缴义务人向非居民一个人支付薪水、薪酬所得，劳动酬劳所得，稿酬所得和使用权费所得时，按下述方式按月或者按次代扣代缴税款：
非居民一个人的薪水、薪酬所得，以每月收入额减除开销五千元后的额度为应纳税所得额；劳动酬劳所得、稿酬所得、使用权费所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用所得税税收表三（见下表）计算应纳税额。劳动酬劳所得、稿酬所得、使用权费所得以收入减除百分之二十的开销后的额度为收入额。其中，稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。
所得税税收表三
（非居民一个人薪水、薪酬所得，劳动酬劳所得，稿酬所得，使用权费所得适用）
支付薪水、薪酬所得的扣缴义务人应当于本年度完结后两个月内，向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等数据；纳税人本年度两边需要提供上述数据的，扣缴义务人应当提供；纳税人取得除薪水、薪酬所得之外的其他所得，扣缴义务人应当在扣缴税款后，第一时间向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等数据。
扣缴义务人应当按照纳税人提供的数据计算税款、兼办扣缴审批，不得私自更改纳税人提供的数据。扣缴义务人发现纳税人提供的数据与具体状况不符的，可以要求纳税人修改。纳税人拒绝修改的，扣缴义务人应当调查报告税务机关，税务机关应当及时处理。纳税人发现扣缴义务人提供或者扣缴审批的个人资料、支付所得、扣缴税款等数据与具体状况不符的，无权要求扣缴义务〗人修改。扣缴义务人拒绝修改的，纳税人应当调查报告税务机关，税务机关应当及时处理。
扣缴义务人对纳税人提供的《所得税专项附加扣除数据表》，应当按照明确规定妥善留存核定；扣缴义务人应当违法对纳税人报送的专项附加扣除等相关涉税数据和的资讯隐瞒。
对扣缴义务人按照明确规定扣缴的税款，不包括税务机关、检察机关等查补或勒令补扣的税款，按年付给百分之二的利息；扣缴义务人可将代扣代缴利息用于提升办税战斗能力、奖赏办税工作人员。
扣缴义务人违法履行代扣代缴责任，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当第一时间调查报告税务机关。
本新闻稿自2019年1月1日起施行。
