【难题】
顾客小额欠费清扫可玩∏性大,从公 做账报税共服务使用者视角出发,一般只是对欠费较◣小顾客采取必要断电,小规模欠费只是以音韵提醒、催缴为主,少数使用者准备不使用原电话号码时就不肯缴清欠费,一年累积下来此类现像的损失较为大,追偿∴时生产成本又太低。那么欠缴的话费可在企业个人所得税前扣①除吗?
【解答】
欠缴话费可以作为损失在企业所得前扣除。根据《国家所
局关于下发〈企业资本损失税前扣除管理工作必要〉的通知》(国税发[2009]88号)第十七条的明确规定,单据不№能收回的应收款项中,海外√投资金额较大、不足以弥补清收生产成本的,由企业作出专项说明,对显然不能收回的部份,认定为损⌒ 失。《国家所
局关于电信公司企业坏账损失税前扣除难题的通知》(国税函[2010]196号)作出更进一步说明,从事电信的企业,其使用者应收话费,凡海外投资金额较大、拖欠星期超↑过1年以上没▽有收回的,由企业统合作出说明后,可作为坏账损失在
税前扣除。
扣除欠费损失时电信公司企业应提供相关卐证明了、表格。国税发[2009]88号文档第十二条解释得较为详尽,电信公司企业应该提供的」特定事宜的企业外部确实,是指会计核算体制完善,外ω 部控制体制完善的企业,对各项资本发生毁损、报废、盘亏、死亡、凝固等外部证◤明了或负责任的公开信,主要包括:(一)有关会计核算的资讯和原始凭证;(二)资本盘点表;(三)相关经济发展行为的的业务合约;(四)企业外部技术鉴定机构的鉴定文档或的资讯(数额较大、负⊙面影响较小的资本损失工程项目▂,应聘请企业内的研究员参加鉴定和结论);(五)企业外部核批文档 做账报税及有关状况说明;( 做账报税六)对查处由于经营管理法】律责任造成损失的法律责任认定及赔偿状况说明;(七)依法人、企业主管和企业财务主管对特定事①宜可信度承担责任的公开信。
未扣除的损失统合在2009年斯登。一般损失在扣除时法令强调专业性,即前夕发生的要前夕扣除,国税发[2009]88号文档第◥三条明确规定,企业发生的资本损失,应在按税赋明确规定具体确认或者具体发生的前夕审批扣除,不得提前或延期扣除。因各类因█素导致资本损失未能在发生前夕精确计算并如期扣除的,经税务◣机关批准,可追补确认在损失发生的本年度税前扣除,并相应变更该资本损失发生本年度的应纳个人所得税额。变更后计算的多缴税额,应按照有关明确规定予以退≡税,或者抵顶企业当期应纳税款。国税函[2010]196号文档对话费损失扣除星期较为类似,对2008年发生的上述坏账损失,前夕已作为坏账损失的,仍然变更;没有作为坏账损失的,统合在2009本年度
时确认为坏账损失。