导读：销售方收取的违约金，属于价外费用，需计算缴◣纳增值税；购货方收取的违约金，不属于价外费用，也不属于商业性折扣，不用计算缴纳增值税，也无ㄨ需扣减进项税额
资本主义，购销两国在具体的业务︽中，常常会出现难以强制执行合同约定的状况，相应的违约责任慢慢造成。如果因为合同违约，造成违约金，中小企业应当如何进行账务处理？
一、购货方违约
某单位A与购货单位B签订了1000吨的建筑材料交货合同。合同约定：A应于2016年8月 季度报税31月底供给B单位数目为1000吨，商业◣价值为351000元的建筑材¤料一批，合同相应的约定了违约责任。
A单位第一时间供给了合同约定的货运，因□为某种类似因素，B单位未能第一时间满员支付借款，根据合同约定，B单位向A单位支付11700元违约金作为补偿ぷ金。
A、B两◥国各应如何进行账务处理？
1.1、A单位的账务处理：
A单位收取了B单位违约金。中小企业收取违约金，属于与中小企业长时间经营管理娱乐活动无必要的关系的收入，按
会计准则
要求，应作为开业外收※入处理。但是根↑据增值税组织法的明确规定，中小企业收到购货方因为延期支付借款造成的√违约金，应认ω定为价外费用，计提增值税。
增值税组织法第六条明确规定，营业额为纳税卖出货运或者应税劳动向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。
增值税组织法法◤律法规第十二条明确规定，增值税→组织法第六条第一款所称价外费用，包括价内向购买方收取的利息、支出、基金会、集资费、返还收益、奖赏费、违约金、滞纳金、延期付款贷款、赔偿、代收款项、代垫现金、包装费、包装物★地价、库存费、优质费、交通运输装卸费以及其他各种物理性质的价外车费。
根据明确规定，A单位卖出货运收取的违约金属于“价外费用”，应同货运悉数开具增值税单据。
如果A单位要迎合会计和法令双重明确规定的话，应做■如下汇票：
借：利息 362700
贷：主营收入 300000
开业外收入 违约金 10000
应交税款 增值税 销项税额 52700
1.2、B单位的账务处理：
B单位支付违约金，可以根据取得的A单位开出的单据，长时间入账抵扣。但是B单位支付的11700元的违↑约金，又与中小企业长时间经营管理娱乐活动无关，因此应该计入开业外支出。根据取得的A单位开出的单据，作如下汇票：
借：库存商品 300000
开业外支出 违约金 10000
应交税款 增值税 进项税额 52700
贷：利息 362700
B单位支付的违约金，能否在个人⌒所得税纯利扣除呢？
中小企业所得税法实施法例第三十三条明确规定，中小企业所得税」法第八条所称其他支出，指除生产成本、费用、税款、伤亡外，中小企业在制造经营管理娱乐活动中发生的与制◎造经营管理娱乐活动有关的、恰当的支出。
B单位依据合同约定支付的违约金，属于中小企业制造经营管理娱乐活动中∑ 发生的与制造经营管理娱乐活动有关的、恰当的支出，可以在个人所得税纯利扣除。
二、交货方违约：
季度报税某单位A与购货单位B签订了1000吨的建筑材料供给合同。合同约定：A单位应于2016年8月31月底供给B单位数目为1000吨，商业价值⊙为351000元的建筑材料一批，合同约定了违约责任。
季度报税因为某种类似因素，8月31日，A单位未能第一时间供给货运，而是于2016年9月28日才把货运供给到位。根据合同约定，B单位扣除了A单位11700元作为违约金，A单位接受处罚。
A、B两国各应如何进行账①务处理？
2.1、A单位的账务处理：
A单位因为违约，被B单位扣除借款作为违约金 季度报税。有人认为该违约金 季度报税属于与卖出数目和卖出额度有关，因此A单位应作为卖出折让处理， 季度报税A单位应该开具卖出折让单据（参见肖太♀寿同学篇文章：签订采购合同,6个控税熟练一个也不能少。URL附后）。我一个人不赞同这◣种看法。
（1）卖出折让是指中小企业的产品转运后，由于产品的栽培品种、总质量等不符合合同的要求或因其他因素应退而未退的产品，对购买方在价钱上给予的额外折让。
（2）支票折扣是指中小企业为了鼓励顾客在一定期限尽快偿还借款而给予顾客的∴折扣折扣。
（3）商业性折扣是指对产品价目单中列出的价格，根据批发、批发、特约经销等有所不同卖出单纯，给予一定的折扣折扣。商业性折扣一般来说作为促销的方式，目标是扩大市场需求，增加销售量。
无论是卖出折让〖、支票折扣还是商业性折扣，都是销售方为了自己的商业性目标，立即地√提出价钱折扣。而合同违约金属于交货方不愿意发生的，与促销娱乐活动无关的支出，似乎不符合以上三种状况，不能作为折让处理。A单位 季度报税少收到的现金，不能冲减销项税额，只能做开业外支出处理。
卖出货运：
借：应收账款 351000
贷：主营收入 300000
应交税款 增值税 51000
扣除违约金⌒ ：
借：开业外支出 11700
贷：应收账款 11700
收到借款：
借：利息 339300
贷：应收账款 339300
A单位斯登开业外支出的违约金，能否在个人所得税纯利扣除？
根据中小企业所得税法第八条明确规定，中小企业具体发生的与取得收入有关的、恰当的支出，包括生产☆成本、费用、税款、伤亡和其他支出，准予在计ξ算应纳税所得额时扣除。
A单位支付的该▼违约金，属于与取得收入有关的、恰当的支出，允许在个人所得税纯利扣除，但在扣除时，必需取得恰当有效地的债券才可。此类债券包括：法庭判决书、调解书；裁决政府机构〗的裁决结果、两国的合同协定、单据等，但并不一定是单据ζ 。
2.2、B单位的账务处理：
B单位扣付的上述违约金，在
会计准则
上应计入开业外收入处理，在法令上是否要缴纳
增值税
？
看法：与卖出额ω 度和数目有关的违约金应等同平销行为处理。参考的方针是定额局《关于商业性】中小企业向钱财供应方收取的部份费用征收流转税难题的通知》（国税发[2004]136号），文档明确规定，对商业性中小企业向供应方收取的与产品销量、营业额挂钩的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关明确规定冲减当期
增值税
进项税金。
我对上述看法也是持赞成看法。B单位收取的违约金不属于收取的返还收入，而是强制执行收入。两国合同约定的产品的数目和额度，只是计算违约金的依据，而不是前提，不能依据上述方针。
根据增值税相关规章中对价】外费用的定义，B单位向A单位收取的违约金，不属于价外费用，不征收增值税；不属于销售方返还收入，不用冲减当期进项税金。
B单位扣付违约金后，只需做下述处理：
借：应付账款 11700
贷：开业外收入 违约金 11700
在支付借款时，少支付约定的违约金才可。
当然，B单位在
个人所得税◤汇算清缴
时，上述违约金收入应当计入个人所得税应税收入。
阐述：合同造成的违约金，是否涉及增值税，一定要看是否符合下述两个国际标准：
1、谁违约：销售方违约造成的违约金，不涉及█增值税；购货方违约造成的违约金，属于销售方的价外费用，需计算缴纳增值税；
2、谁收取：销售方收取的违约金，属于价外费用，需计算缴纳增值税；购货方收取的违约金，不属于价外费用，也不属于商业性折扣，不用计算缴纳增值税，也无需扣减进项税额。
