企业个人所得税的不征税收入明确规定，是企业个人所得税收入类方针中的最重要事宜。《企业所得税法及实施法例》明确规定了收入总值♀中的不征税收入包括：一是财政拨款；二是违法收取并纳入地方政府的行政事务事业性车费、中央政府性基金会；三是中华人民共和国国务院明确规定的其他收入，即由中▲华人民共和国国务院财务、财务部门明确规定专项用作并经中华人民共和国国务〖院批准的财政性经费。
《
司法部、商务部◣关于财政性经费、行政事务事业性车费、中央政府性基金会有关企业个人所得税方针难题的通知
》（税务〔2008〕151号）与《司法部、商务部
关于专项用作财政性经费企业个人所得税处理难题的通知
》（税务〔2011〕70号）等文档∮将不征税收入的方针更进一步简化。
目前为止，税务〔2011〕70号文档最具指导方↓针，企业从县级以上各级天津市人民政府财政部门及部门取得应计入收入总值的财政性经费，凡同时符合：一是企业能够提供明确规定经费专项用作的经费拨付々文档；二是财政部门或其他拨付经费的政府机构对该经费有专为的经费管理工作必要或明确管理工作∞要求；三是企业对该经费以及以该经费发生的支出分开进行审计的前提，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总值中减除。上述不征＠ 税收入用于支出所形成的开销，不得在计算应纳税所得额←时扣除；用于支出所☉形成的资本，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
切实研究
一、注意区别“不征税收入”和“免税收入”的有所不同物理性质。一是不征税收入是指专门特定目标从政府机构◇取得的收入，不属于营利性娱乐活动带来的经济发展个人利益，是立法上明确规定↑不予征收的工程项目。免税收入是纳税应税收入的最重要枢纽，实质上是国家所对纳税的一种税赋饶让方针。两者从本源和物理性质上存在差别；二是不征税收入相同的支出不得纯利扣除应进行纳税变更；免税收入相同的支出准予纯利扣除。
二、不征⌒税收入用于支出形成的开销和不得纯利扣除资本的折旧或摊销额，应在纳税申报表的有所不同行次分别做纳税调增处理。一是用于支出形成的开销填报《A105000纳税∏变更明细表》第24行“不征税收入用于支出所形成的开销”中第3如无纳税调∩增；二是用于支出形成的资本填报《A105000纳税变更明细表》第31行中第3列∑ 做纳税调增。
三、中央政府补助是指企业从中央政府无偿取得通货性资本或非通货性资本。《企业会计准则第16号——中央政府补助》将中央政府补助收入划分为与资本相关的中央政府补助和与★利润相关的中央政府补助。其中与资本相关的中央政府补助，应当确认为递延利润，并在相关资本寿命内 税务局报税流程分配，计入当期↘诸家。
税制∞对符合“由中华人民共和国国务院财务、财务部门明确规定专项用作并经中华人民共和国国务院批准”等前提的中央政府补助收入可以作为不征税收入进行纳税调减；不符合条件的中央政府补助收入作为应税收入额度计征个人所得税。需要注意：计征与资本相关的中央政府补助收入的纳♀税处理，一是在取得收入的本年度对递延之后本年度确认收入部份进行纳税变更；二是将递延利润结转收入本年度作纳税调减处理。
四、不征税收入的一些类似明确规定
1.《司法部、商务部关于更进一步鼓励软件产业和器件制造▃业持续发展企业个人所Ψ得税方针的 税务局报税流程通知》（税务〔2012〕27号）规定，符合ぷ条件的应用程序企业取得的即征即退税率款，由企业专项用于软件研制和扩大再生产并分开审计，可以作为不征税收入处理。
目前为止的税收法规中明确规定了多项税率退税方针包括了应用程序企业退税、铸件，数控机床，铸锻件退税【、政治宣传的文化演艺事业退税、核能退税、社会福利企业退税、再生资源退税、军需品回收企业退税等多项税率退税情况，而税务〔2012〕27号文档仅具体了应用程序企业即征即退税率款属于不「征税收入。同时企业取得的上述多项税率退税也不能按免税收入处理。
2.《商务部关于企业个人所◤得税应纳税所得额若干难题的新闻稿》（
商务部新闻稿2014年第29号
）中规定，县级以上天津市人民政府及其有关机构将国有企业无偿划入企业，凡划出的单位或的业务监管指定了专为用作，且企业◇已按《司法部、商务部关于▃专项用作财政性经费企业个人所得税处理难题的通知》（
税务〔2011〕70号
）明确规定进行了管理工作，可以作为不征税收入处理。
个案研究
A企业在2015年1月1日取得政府机构拨付购置录音机环保设备的专项拨款1000万元，电子设︼备预定使用期限10年。
一、A企业的会计核↓算（的单位：万元）
1.2015本年度收到专项拨款
借：利息1000
贷：递延利润1000
2．专项拨款用于⌒购置资本
借：人民币1000
贷：利息1000
3.2015年～2024年每年〗结转递延利润
税务局报税流程借：递延利润100
贷：开业外收入100
< 税务 税务局报税流程局报税流程p>
二、A企业的纳税申报处理
1.2015本年度的纳税申报：重复使用确认中央政府补助收入1000万元。
A企业于2015年1月1日收到中央政府专项拨款时，会计核算收入100万元，纳税申报重复使用确认收入1 税务局报税流程000万元。
一是填报《A101010一般企业收入明细表》第20行开业外收入其中项▅的“中央政府补助利◆得”100万元，同时填报A100000主表第11行“开业外收入”100万元。
二是填报《A105020未按职权发生制『确认收入变更明细表》第11行“中央政府补助递延收◎入”中“与资本相关的中央政府补助”第1列“合同额（营业额）”1000万元、第2列“账载额度-本年”100万元、第4列“税赋额度-本年”1000万元、第6列“纳税变更额度”900万元。
三是同时填报《A105000纳税变■更工程项目明细表》第3行“未按职权发生制准则确认的收入”第1列“账载额度”100万元；第2列“税赋额度”1000万元；第3列“调增额度”900万元。
2.2016～2024本年度每年调减已¤转入开业外收入的金融机构搬迁收入100万元。
一是填报《A101010收入明细表》第20行开业外收入其中项的“中央政府补助利得”100万元，同时填报A10000 税务局报税流程0主表第11行“开业外收入”100万元。
二是填报《A105020未按职权发生制确认收入变更明细表》第11行“中央政府补助递延收入”中“与资本相关的中央政府补助”第1列“合同额（营业额）”1000万元、第2列“账载额度-本年”100万元、第4列“税赋额度－本年”0万元、第6列“纳税变更额度”－100万元。
三是同时填报《A105000纳税变更工程项目明细表》第3行“未按职权发生制准则确认的收入”第1列“账载额度”100万元；第2列“税赋额度”0万元；第4列“调减额度”100万元。
