中小企业收到的饭店开具的“住宿费”增值税专用发票，要分状况来看能否抵扣！

1、这样的住宿费可以抵扣

状况1：

该公司出差，收到零星纳税人饭店另行开具的“住宿费”增值税专用发票可以按照3%进行抵扣

借：管理费用-差旅费 　　300元

应交税款-应交增】值税（进项税额）9元

　　 贷：库存现金 　　309元

状况2：

该公司出差，收到一般纳税人饭店另行开具的“住宿费”增值税专用发票可以按照6%进行抵扣

借：管理费用-差旅费 　　300元

应交税款-应交增值※税（进项税额）18元

　　 贷：库存现金 一般纳税人怎样合理避税　　318元

2、这样的住宿费不得抵扣

状况1：

该公司接待顾客，收到一般纳税人饭店另行开具的“住宿费”增值税专用发票，即便是认证相符也不得抵扣

借：管理费用-的业务招待█费 一般纳税人怎样合理避税 　　300元

应交税款-应交█增值税（进项税额）18元

　　 贷：库存现金 　　 　　318元

做进项税▼额转出

借：管理费用-的业务招待费 　　18元

　　 贷：应交税款-应交增值税（进项税额转出）18元

状况2：

该公司组织雇员旅游观光，收到一般纳税人饭店另行开具的“住宿费”增值税专用发 一般纳税人怎样合理避税票，即便是认证相符也不得抵扣

借：应对工←人薪金-福利费 　　300元

应交税款-应交增值税（进项税额）18元

　　 贷：库存现金 　　 318元

做∑　进项税额转出

借：应对工人薪金-福利费 　　18元

　　 贷：应交税款-应交增值税（进项税额转出）18元

3、阐述

（1）某种程度取得一张开销收据，用作有所不同，会】计处理就有所不同，

财务

处□理也不一样，造成的涉税可能性也有所不同；

（2）提醒会计人员，仅凭一张单据就可以入账的时期渐渐会现在了，必需取得足够的证据链，来印证的业务发生①的可信度，如住宿费的发生是否和中小企业经营↓管理相关等，差旅费支出是否具有□　正当性，因此必需附送下述一些证明了物料如出差工作人员人名、一处、星期、特殊任务、支付汇票等，只有这些资料齐全，才能证明了其的业√务现实，并准予在计算◣应纳税所得额时扣除。

4、 方针参考

（1）司法部 国家所

财务

局《关于全面性推开增值税改征

增值税

体制改革的通知》税务(2016)36号附加一《增值税改征

增值税

体制改革全面实施》第二十七条明确规定：

下列工程项∴目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简陋计税★方式计税工程项目、免征增值¤税工程项目、集体福利或者个人消费的购进货运、原料修理修配劳动、公共服务、资产和不动产。其中涉及的人民币、资产、不动产，仅指配有于■上述工程项目的人民币、资产（不包括其他权利性资产√）、不动产。纳税人的应酬应酬消费者属于个人消费。

（二）非正常伤亡的购进货运，以及相关的原≡料修理修配劳动和交通公共服务。

（三）非正常伤亡的在的产ㄨ品、产成品所耗用的购进货△运（不包括人民币）、原料修理修配劳动和交通公共服务。

（四）非正常伤亡的不动产，以及该不动产所耗用的购 一般纳税人怎样合理避税进货运、的设计公共服务和建筑▼物公共服务。

（五）非正常伤亡的不动产在建工程建设所耗用的购进货运、的设计公共服务和建筑物公共服务。纳税人增建、改建、扩建、修缮、装饰性不动产，均属于不动产在建工程建设。

（六）购进的乘客运输服务、利息公共◎服务、休闲〗公共服务、村民日常公共服务和Entertainment公共服务。

（七）司法部和商务部明确规定的其他情况。

（2）商务部新㊣闻稿2016年第69号《关于在国外提供建筑物公共服务等有关难题的新闻稿》第十条明确规定：

全面性开展＠食宿业零星纳税人另行开具增值税专用发票体制改革。月营】业额超过3万元（或季营业额超过9万元）的食宿业零星纳税人提供住宿、卖出货运或发生其他应税行为，需要开々具增值税专用发票的，可以通过增值税单据管理工作新该系统另行开ぷ具，负责人定ξ　额行政机关仍然为其代开。

食宿业零星纳税人卖出其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，须向地租行政机关申请代开。

食宿业零星纳税人另行开具增值税专用发票应缴纳的税收，应在明确规定的纳税申报♀月内，向负责人税务机关审批缴纳。在填写增值税纳税申报∩表时，应将当期开具专用发票的营业额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（零星纳税≡人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税营◤业额”的“本期数”相应栏次↘中。