【个案分享】

大华建筑安装该公司，成立于2016年5月1日，工程项目均适用一般计税方法。检查人员在对该单位"营改增"方针实施状况专项检验中发现下述两项难题：

难题一：

2016年8月取得的2份增值税专用发【票中，投票日单位为永生商业贸易股份有限公司，单据涉及的货运已验收→入库，所含进项税额已审批抵扣。由于以前永生该公司还与另一家单位有款项，对该单据涉及借款三√家签订"三方协定"，约定大华建筑安↓装该公司与另一家单位结算，大华建筑安装该公司已按约定履行付款责任。

难题二：

大华建筑安装该公司与A合约甲方签订"三方协定"，约定建材混凝土由甲 个人所得税避〖税方法方指定产品、指定价钱、指定栽培品种，同时约定由『甲方垫付借款，抵减应对大华建筑安装该公司工程款。2016年9月取得指定产品增值税专用发票并认证抵扣进项税额。

账⌒　务处理为：

借：库存商品--混凝土 100万元

应交税款--应交增值税(进项税额) 17万元

贷：应收帐款--甲方 117万元

【

财务

处理】

根据《国家所

财务

局关于加强

增值税

征收管理工作若干难题的▓通知》(国税发[1995]192号)"　一、关于

增值税

一般纳税人进项税额的抵扣难题(三)购进货运或应税劳务支■付借款、劳务开销的单纯。纳税人购进货运或◥应税劳务，支■付交通运输开销，所支付现金的单位，必需与开具抵扣汇票的销货单位、提供劳务的单位完ㄨ全一致，才能够审※批抵扣进项税额，否则不予※抵扣。"之明确规定，难题一、二取得的进项税额不得抵扣。

【论税】

《商务部关于加♂强增值税征收管理工作若干难题的通知》(国税发[1995]192号)明确规定："纳税∮人购进货运或应税劳务，支付交通运输开销，所支付 个人所得税避税方法现金的单位，必需与开具抵扣汇票的销货单位、提供劳务ぷ的单位完全一致，才能够审批抵扣进项税额，否∴则不予抵扣"。

这一明确规定某种程度适用于"

营改增

"纳税人。纳税人应慎用"三方协定付款〗"，保持支付现金的单纯与投票日方完全一致。