「税务筹♀划公司」汇算╲清缴前必须要知悉的10项财税新政！

改革一、小型微利企业再扩围

自2017年1月1日至2019年12月31日符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方法还是核准征收方法，其年应纳税所得额低于50万元(含50万元，下同)的，均可以享受所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税收缴←纳企业所得税◢的方针。

小型微利企业是指从事国家所非限制和禁止企业，并符合下列前提的企业：

(一)、制造业企业年度应纳税所得额不↓超过50万元，从业总人数不超过100人，资本总值不超过3000万元;

(二)、其他企业年度应纳税所得额不超过50万元，从业总人数不超过80人，资本总值不超过1000万元。

方针依据：

1.《司法税务筹划公司部、国家所

财务

局关于扩大小型微利¤企业所得税外商投资范围内的通知》(税务〔20 税务筹划公司17〕43号)

2.《国家所

财务

局关于贯彻执行扩大小型微利企业所得税外商投资范围内有关征管⌒　难题的新闻稿》(国家税务总局新闻稿2017年第23号)

改革二、研制开销加计扣除范围内简化完善

1、必要扩宽外聘研制工作人员范围内具体对研制工作人员股权激励支出可以加计扣除;

2、具体材料费用跨年度事宜的处理方式

3、变更人民币加速折旧(资产缩短摊销期限)开销的归集方式为就税前扣除的折旧部份(摊销部份)计算加计扣除。

4、具体企业开展研制娱乐活动中具体发生的研制开销形成资产的，其资本化的时点与会计处理完全一致。

5、具体失败的研制娱乐活动所发生的研制开销ㄨ可享受税前加计扣除方针。

方针依据：

《国家税务总局关于研制开销税前加计扣除归集范围内有关难题的新闻稿》(国家税务总局新闻稿2017年第40号)

改革三、科技型企业研制开销加计扣除比率提高

1、科技型企业开展研制娱乐活动中具体发生的研制开销未形成资产计入当期诸家的，在按时实情扣除的为基础，在2017年1月1日至2019年12月31日其间再按照具体发生额的75%在税前加计扣除；形成资产的，在上述其间按照资产生产成本的175%在税前摊销。

2、企业享受上述折扣须取得省级高科技管理工作机构赋予的科技型企业入库登记序号。企业在汇算清缴月内按时取得科技型企业登记序号的，其汇算清缴年度可享受上述外商投资。企业按时改版数据后仍然符合条件的，其汇算清缴年度不得享受上述外商投资。

方针依据：

1、《司法部、国家税务总局、教育部关于提高科技型企业研究工作开发开销税前加计扣除比率税务筹划公司的通知》(税务〔2017〕34号)

2 税务筹划公司、《国家税务总局关于提高科技型企业研究工作开发开销税前加计扣除比率有关难题的新闻稿》(国家税务总局新闻稿2017年第18号)

3、《教育部司法部国家税务总局关于下发《科技型企业高度评价必要》的通知》(国科发政〔2017〕115号)

改革四、公益捐赠支出可税前结转扣除

一、企业通过公益社会上组织或者县级(含县级)以上天津市人民政府及其组成机构和直属单位，用于筹款娱乐活动、慈善事业『的捐赠支出，在年度利润总额12%之内的部份，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部份，准予结转之后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

二、企业前夕发生及以前年度结转的公益捐赠支出，准予在前夕税前扣除的部份，不能超过企业前夕年度利润总额的12%。

三、企业发生的公♀益捐赠支出未在前夕税前扣除的部份，准予向之后年度结转扣除，但结转期限自捐赠发生年度的翌年起计算最久不得超过三年。

四、企业在对公益捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除前夕发生的捐赠支出。

方针依据：

1、《中华民国企业所得税法》(中华民国主席令第六十四号)第九条

2、税务〔2018〕15号《关于公益捐赠支出企业所得税税前结转扣除有关方针的通知》

改革五、酬劳、的业︻务宣传费扣除方针延续

自2016年1月1日起至2020年12月31日止，对香水制造或卖出、医疗器械制造和饮料制造(不含酒精饮料制造)企业发生的酬劳和的业务宣传费支出，不超过前夕卖出(开业)收入30%的部份准予扣除；超过部份准予在之后缴纳年度结转扣除。

方针依据：

《司法部、国家税务总局关于酬劳和的业务宣传费支出税前扣除方针的通知》(税务〔2017〕41号)

改革六、继续支持和促进重点项目族群创业者就业

对商业贸易企业、服务型企业、劳动就业公共服务企业中的加工型企业和街道社区具有原料物理性质的零售业单一，在新增加的工作岗位中前夕新招用自主就业退役士兵们，与其签订1年以上限期劳动合同并违法缴纳社会保险费的，在3月内按具体招用总人数予以限额依序扣减税率、的城市维护建设工程税、教育费附加、大多高等教育附加和企业所得税折扣。缴纳年度完结，如果企业具体减免的税率、的城市维护建设工程税、教育费附加和大多高等教育附加小于核准的减免税总值，企业在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税。前夕扣减不完的，仍然结转之后年度扣减。

方针依据：

1、《司法部、国家税务总局、国务院关于继续实施扶持自主就业退役士兵们创业者就业有关税制的通知》(税务〔2017〕46号)

2、《司法部、国家税务总局、专业知识国务委员关于继续实施支持和促进重点项目族群创业者就业有关税制的通知》(税务〔2017〕49号)明确规定

改革七、促进创业投资停滞身体健康持续发展

公司制创业投资企业采取股权投资方法必要融资于果实期、初创期科技型企业满2年(24个月)的，可以按照投资总额的70%在股份持有满2年的前夕抵扣应纳税所得额;前夕严重不足抵扣的可以在之后缴纳年度结税务筹划公司转抵扣。受限合伙制创业投资企业税务筹划公司采取股权投资方法必要融资于草创科技型企业满2年的，可按照对草创科技型企业投资总额的70%抵扣财团法人合伙从合▽伙人风险投资企业分得的所得；前夕严重不足抵扣的可以在之后缴纳年度结转抵扣↘。

方针依据：

1、《司法部、国家税务总局关于创业投资企业和恶魔融资一个人有关税赋体制改革方针的通知》(税务〔2017〕38号)

2、《国家税务总局关于创业投资企业和恶魔融资一个人税赋体制改革方针有关难题的新闻稿》(国家税务总局新闻稿2017年第20号)

改革八、增加国外所得抵免㊣方式及层次

1、企业可以选择按国(周边地区)别分别计算(即“分国(周边地区)不分项”)，或者不按国(周边地区)别统计计算(即“无分国(周边地区)不分项”)其来源于国外的应纳税所得额，并按照企业所得税法第四条第一款明确规定的税收(中华人民共和国国务院财务、财务部门另有明确规定外)，分别计算其可抵免国外所得税税款和抵免额度。上述方法一←经选择，5月内不得改变。

2、企业在国外取得的股利所得，在按时计算该企业国外股利所得的可抵免所得税额和抵免额度时，由该企业必要或者间接持有20%以上股权的国外企业，限于↑按照税务〔2009〕125号文档第六条明确规定的持股方法确定的五层国外企业。

方针依据：

1、《司法部、国家税务总局关于完善企业国外所得税收抵免方针难题的通知》(税务〔2017〕84号)

2、《司法部、国家税务总局关于企业国外所得税收抵免有关难题的通知》(税务〔2009〕125号)

改革九、高企所得税暂按15%的税收预缴

企业获得经济开发区企业名额后自经济开发区企业认证注明的发证星期所在年度起审批享受

税赋折扣

，并按时向负责人税务机关兼办立♂案手续。

企业的经济开发区企业名额期满前夕在通过新的认定前其

企业所得税

暂按15%的税收预缴，在年初前未有取得经济开发区企业名额的，应按时补缴相应其间的税收。

方针依据：