处置资产是企业制造经营管理步骤中大都市碰到的难题，提到处置资产该如何缴税，很多财务人员的第一化学反应就是就是需☉要缴纳税率和企业 小规模合理避税所得税，税率各个方面注意是否需要作“视同销售”，而企业所得税堪称更容易，按取得的收入缴税才可，但感叹如此非常简单吗？我们先ㄨ看看《中华民国企业所得税法实施法例》是如何明确规定的。

根据《中华民国企业所得税法实施法例》第二十五条：“企业发生非通「货性资产交换，以及←将货运、个人财产、劳动用于捐赠、偿债、赞助、筹资、电视广告、样本、职工福利或者利※润分配等用作的，应当视同销售货运、转让个人财产或者提供劳动，但中华人民共和国国务院财务、

财务

部门另有明确规定的除外。”

tip1.处置资产时需要☆关注在计算企业所得税→时是否需要作视同销售。

那么，企业在处置资产的步骤中，需如何定义视同销售的范围内？请见下表。

外部处置，不视同销售（资ζ产转移至国外除外）

（一）将资产用于制造、制造、原料另一的产品；

（二）改变〗资产外形、结构上或可靠性；

（三）改变资产用作（如，自建小区转为自用或经营管理）；

（四）将资产在总政府机构及其分公司两者之间转移；

（五）上述两种或两种以上情况的混和；

（六）其他不改变资产所有权属的用作。

不属于外部处置，视同销售

（一）用于营销或销售；

（二）用于应酬应酬；

（三）用于工人奖◥赏或社会福利；

（四）用于股利重新分配；

（五）用于对内捐◎赠；

（六）其他改变资产所有权属的用作。

文档可能：《国家所

财务

局关于企业处置资产所得税处理难题的通知》（国税函〔2008〕828号）

tip2:

企业所得税

在处置资产是否视同销售行为的判定，以资产所有权︾属在实质上和方式上是否发生改∮变为基本上时间尺度。

需要注意，2016年12月发布的《商务部关于

企业所得税

有关难题的新闻稿》（2016年第80号）对企业移送资产所得税处理难题更进一步具体ㄨ，企业发生《商务部关于企业处置资产所得 小规模合理避◤税税处理难题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条明确规定情况的（即上表视同销售部份），除另有明确规定外,应按照被移送资产的轻率商业价值确定销售额█。80号文回归了企业所得税法实施法◥例第十三条，企业以非通货方式取得的收入，应当按照轻率商业价值确定收 小规模合理避税入额。

tip3按轻率商业价值确认视同¤销售额▽虽然可能增加企业的应⊙纳税所得额，但同时也扩大了计算的业务招待费、酬劳和的业务宣传费纯利扣除的ㄨ序数。

【URL】税会差别为企业所得税主要的变更单纯，那么在会计中又是如何确认收入的？

①企业已将产品所有权上的主要可能性和酬劳转移给购货方；

②企业既没有保留一般←来说与所有权相紧密联』系的继续所有权，也没有对已售出的产品实施有效地控制；

③收入的 小规模合理避税额度能够◣可靠地定量；

④相关的经济发展个人利益很可能流入企业；

⑤相关的已发生或将发生的生产成本能够可靠地定量。

销售产品收入同时满足上述前提的，才能予以→确认。

看到以上五点差别，毕竟您就知道在对内捐赠美国进口货运的时■候，为什么在会计上不确认收入，而在计算企业所得税时却要确认一个“视同销售额”了。