1、难题:出差路上的餐费是否要并入招待费?
答:
《司法部关于下发<机关和国︽家机构差旅费管理工作必要>的通知》(财行〔2013〕531号)第三条明确规定:差旅费是指人员临时到常驻地之外周边地区外事出差所发生的各城市交通费、住宿费、食宿补助费和市中心交通费。
《 避税技巧中小企业所得税法》第八条明确规定:中小 避税技巧企业具体发生的与取得收入有关的、恰当的支出,包括生☉产成本、开销、税款、伤亡和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
《中小企业所得税法实施法例》第二十七条明确规定 避税技巧:中小企业所得税法第八条所称恰当的支出是指符合制造经营管理娱乐活动原则上,应当计※入当期诸家或者有关资本生产成本的适当和长时间的支出。
相符合明╲确规定:对于中小企业未实行出差限额食宿补助而是具体报①销的,雇员出差路上的餐费,其具体发生的支出可实情扣除无需并入招待费支出;对于出差路上发生的招待的业务顾客发生的餐费应作为招待费支出并按比率扣除。
小编提示:
在中小企业的长时间经营管理中餐费造成的因素各有不同不少中小企业将餐费和的业务招待费划等号。事实上的业务招待费包括餐费,但餐』费并不一定都是的业务招待费。
比如:
因的业务开展的需要招待顾客吃饭,会计核算上列“招待费”;
雇员小卖部就餐、加班聚会会计核算上列“工人福利费”;
雇员出差就餐在国际标准内的餐费,会计核算上列“差旅费”;
中小企业组织雇员足球员职业培训,训练其间就餐,会计核算上列“工人经费”;
中小企业在饭店召开大会,大会其间就餐,会计核算上列“会议费”;
中小企业筹建其间发生的餐费,会计核算上列“开办费”;
以支票方式发放的雇员餐费支出,会计核算上列“薪水薪酬”;
中小企业召开监事会,监事会其间发生的餐费,会计核算上列“监事会费”;
工会雇员娱乐活动,娱乐活动其间发生Ψ的餐费,会计核算上列“工会组织资金”; 避税技巧p>
影视中小企业拍摄步骤中“影视作品中的餐费”,会计核↓算上列入“影视生产成本”。
2、难题:差旅费取得的增值税专用发票可以抵扣吗?
答:
差旅费中的餐费无论是【否取得增值税专用发票,均不得抵扣进项税额。
相关依据:
税务〔2016〕36号文档:购进的乘客运输服务、利息服务、餐饮服务、村民日常服务和Entertainment服务造成的№进项税额不得从销项税额中抵扣。
尤其提醒:
因餐费不能抵扣进项税额,所以除差旅费之外的工人经费、会议费、监事会税款及其他相关生产成本中的餐费均需要分开审计或分开列示。
3、难题:请问酒店开具餐饮单据时是否需要附有菜式、饮品等表格?
答:
根据《国家所
财务
局关于增值税单据开具有关难题的新闻稿》(国家所
财务
局新闻稿2017年第16号)第二条明确规定→:销售方开具
增值税
单据时,单据细节应按照具体卖出状况真实情况开具,不得根据购买方要求填开与具体买卖不符的细节。
因此餐饮企业开具单据细节时实情开具“餐饮费”等细节,无需附有菜式、饮品等表格。
4、难题:餐费和会务费是必需分别开具,还是可以①开在同一张单据上?
答:
根据《司法部 商务部关于全面性推开增值税改征
增值税
体制改革的通知》税务〔2016〕36号附加1第二十七条第六项的明确规定:纳税购进的乘客运输服务、利息服务、餐饮服务、村民日常服务和Entertainment服务,其进项税额不得从销项税额中抵扣。
因此对于餐饮服务文档规定不得抵扣进项。虽然目前为止除向第三人不能开具专票外对于餐饮服务暂无开具专票的限制,但由于不能抵扣,提议开具增值税普通发票才可。若存在可以抵扣的会务费与餐饮服务开在同一张增值税专用发票上的状况,预计审批抵扣时请将餐饮服务进项第一时间转出。