司法部、商务部发布《关于更进一步具体全面性推开营改增体制改革有关保险公司、资产租赁和非学历高等教育等政策的通知》，对保险公司、资产租赁、非学历高等教育纳税申报难题更进一步具体，并自2016年5月1日执行。
全境银行向国外银行提供的几乎在国外消费者的保险公司公共服务，免ω 征增值税▂。
体〇制改革纳税人提供保险公司公共服务（全境银行向国外银行提供的保险公司公共服务除外），实行与原保险公共服务完全一致的增↑值税政策。再被保险人相同多个原被保 所得税税务筹划险人的，所有原被保险人均 所得税税务筹划适用免征增值税政策时，该再被保险人适用免征增值税政策。否则，该再被保险人应按时缴纳增值№税。
房地产开发中小企业中的一般纳税人，出租另行开发◣的地产老工程项目，可以选择适用简陋计税方〒式，按照5%的征收率计算应卐纳税额。纳税人出租另行开发的地产老工程▃项目与其政府机构驻地不在同一县（市）的，应按照上述计税方式在资产驻地预缴税收后，向政府机构驻地负责人税务机关进行纳税▲申报。
房地产开发中小企业中的一般纳税人，出租其2016年5月1其后另行开发的与政府机构驻地不在同一县（市）的地产工程项目，应按照3%预征率在资产驻地ξ 预缴税收后，向政府机构驻地负责人税务机关进行纳税申报。
房地产开发中小企业中的零星纳税人，出租另行开发的地↙产工程项目，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租另行开发的地产工程项目与其政府机构驻地不在同一县（市）的，应按照上述计税方式在资产驻地预缴税收后，向政府机构驻地负责人税务机关进行纳税申报。
一般纳税人提供非♀学历高等教育公共服务，可以选择∴适用简陋计税方式按照3%征收率计算应纳税额。
纳税人提供安全性保护公共服务，订定劳动派◆遣公共服务政策执行。
各政党、中国共ξ 青团、工会组织、党政机关、中科协、青联、亲民党、侨联收取会费、负债、税款，以及中央政府间国际性组织收取税款，属于非经营管理娱乐活动，不征收增值税。
中小企业向公益社会上社团实施的股份捐赠，应按时等同转让股份，股权转让收入额以中小企业所捐赠股份取得时的近代生产成本确定。中小企︼业实施股份捐赠后，以其股份『近代生产成本为依据确定捐赠额，并依循按照中小企业所得税法有关明确规定㊣ 在个人所得税前予以扣除。公益社会⌒上社团接受股份捐赠后，应按照捐赠中小企业提供的股份近代生产成本开具捐赠债券。
政策点评：上述所称股份是指中小企业持有的其他中小企业的股份、香港交易所股票等。公益社会上社团，是指注册在中华民族全∮境，以持续发展慈善事业为主旨、且不以非商业为目↓标，并经确定为具有接受捐赠纯利扣√除名额︼的该基金会、筹款组织等公益社会上社团。
根据党内、中华人民共和国国务院决策者布署，7月1日起实施矿产资源资源税从价计征进行改革。对《资源税税目税收振幅表》中列举命名的21种自然资源品目和未列举命名的其他矿产实行从价计征，计税依据由原矿销量变更为原矿、精矿（或原矿食▃品）、硫酸初级产品或金锭的营业额。列举命名的21种自然资源品目包括：矿、银矿、矿藏、铁矿、铅锌矿、镍矿、金矿、硅、硅藻土、瓷土、铜矿、花岗岩、硫铁矿、矿产、钾 所得税税务筹划、乙二醇、井矿盐、湖盐、提取地底熬晒制的盐、岩层（成）气、宜兴。
政策点评：按照要求，在实施资源税从价计征进行改革的同时，将全部自然资源品目矿产补偿费计费降为零，停止征收价钱调控基金会，取缔大多针对矿产违法设立的各种车费基金项目。凡不符合国←家明确规定、大多无权出台的车费基金项目要不准取消。已实施从价计征的天然气、原油、煤、钼、钨、钼等6个自然资源品目资源税政策暂不变更，仍按原必∞要执行。例外的是，从便捷征管准则出发，对经营管理分散、多为现金交易且无法控管的黏土、砂砾等少数矿产品，仍实行Ψ从量限额计征。
经中华人民共和国国务院批准，自7月1日起在邢台开征自然资源税试点。将径流和含水层纳入征税范围内，实行从量限额计征，对高耗水企业、超计划水源以及在╱含水层超采周边地区取用含水层，必要提高税款国际标准，长时间制造贫困水源维持原有负担水准不变。对明确规定额度内的畜牧业制造取水源，免征自然资源税；对取用废水回水源、再生水等非常规用水，免征自然资源 所得税税务筹划税。邢台〒开征自然资源纯利，将自然资源费征收国际标准降为零。与此同时，司法部、税务总局、国家〖计委联合下发了《自然资Ψ源税进行改革体制改革暂行规定》。
政策点评：据称，邢台国→民生产总值水资源量仅为全省人均收入的1/7，含水层超采总额及超采总面积均占全省1/3，是超采为相当严重的周边地区，造成水位下降、地面沉降和地裂等难题，威胁自然环境和可持续性持续发展。这是在河北省再行开展自然资源税体制改革的主要演算。根据布署，中华民族下一步将创↘造条件，逐步对水、雨林、草地、红树∏林等天然资源开征资源税。
对违法在建筑下、铁路线下、海水下通过充填开采方 所得税税务筹划法采出的矿产，资源税减征50%。对具体开采期限在15年以上的衰竭期煤矿开采的矿产，资源税减征30%。对鼓励借助的低品味矿、废石、废水、废渣、污水、排放等提取的矿产品，由省级天津市人民政府根◆据具体状况确定是否给予减税或免税。
政策点评：上述称之为的衰竭期煤矿是指剩余可采储量下降到☆原的设计可采储量的20%下述或剩余公共服务期限¤不超过5年的煤矿，以开采中小企业下属的单个↙煤矿为的单位确定。
全面性推开营改增体制改革后，为便于纳税人兼办口岸应税行为免税立案手续，税务总局根据《口岸应税行为适用增值税零税率和免税政策ζ的明确规定》《
口岸应税公共服务增值税免税管理工作必要（试行）》（税务总◣局新闻稿2014年第49号）制订了新口岸应税行为增∏值税免税管理工作必要。
政策点评：与《原必要》相比，新发布的《必要》进行了下述〖修订和完善：一是结合营改增体制改革企业推进状况，在免税口岸应税行为类型中增加了新纳入体制改革的建筑物公共服务、金融、贫困公共服务等，并具体了上述应税行为享受口岸免税政策的明确意义和执行ω 有效射程。二是更进一步法规、简化了在此之前已纳入营改增体制改革的口岸公共服务的免税政策执行有效射程。三是更进一步ω法规了口岸应税行为免税立◣案的程序，清晰了税企的法律责任责任。四是对于符合零税率政策但适用简陋计税方式或公开信放弃适用零税率选择免税的口岸应税行为，在免税管理工作上与零税率退（免）税管理工作必要相衔接，要求纳税 所得税税务筹划人提供放弃适用零税率选择免税的公开信等免税立案物料。
纳税人卖出其取得的资产∞，另行↓开具或者税务机关代开增值税单据时，使用六联增值税专用发票或者五联
。纳税人兼办所有权缴手续需要使用单据的，可以使用增值税专用发票第六联或者增值税普通发票第三联。
政策点评：增值税单据开具节目的政策衔接。
一般纳税人提供劳动派遣公共服务，可按有关明确规定，以取得的全部价款和价外开销为营业额，按照一般计税方式计算缴纳增值税；也可以选择利↑息缴纳，以取得的全部价款和价外开销，扣除代劳务的单位支付☉给劳动派遣雇员的薪水、社会福利和为其兼办◇医疗保险及房◆屋∞社会保障后的额度为营业额，按照简陋计税方式依5%的征收率」计算缴纳增值税。零星纳税人提供劳动派遣公共服务，可按有关明确规定，以取得的全部价款和价外开销为营业额，按照简陋计税方式依3%的征收率计算♀缴纳增值税；也可以选择利息缴纳々，以取得的全部价款和价外开销，扣除代劳务的单位支付给劳动派遣雇员的薪水、社会福利和为其兼办医疗保险及房屋社会保障后的额度为营业额，按照简陋计税方式依5%的征收率计算缴纳增值税。
政策点评：按照√现行明确规定，选择利息缴纳的纳税人，向劳务的单位收取用于支付给劳动派遣员工工资、社会福利和为其兼办医疗保险及房屋社会保障的开销，不得开具增值税专用发票，可以开」具普通发票。
2016年5月1日至7月31日，一般纳税人支付的干道、桥、闸过路费，暂凭取得的过路费单据（不含财务债券）上注明的车费额度按照下列式子计算可抵扣的进项税额：国道过路费可抵扣进项税额=国道过路费单据上注明的额度÷（1+3%）×3%；一、二级∑ 高速公路、桥、闸过路费可抵扣进项税ω额=一、二级高速公路、桥、闸过路费⌒单据上注明的额度÷（1+5%）×5%；一般纳税人收取体制改革前开工的一、二级高速公路、桥、闸过路费，可以选择适用简陋计税方式，按照5%的征收率计算缴纳增值税。 所得税税务筹划
政策点评：过路费，是指有关的单位违法或者依规设立并收取的过路、过河和过闸开销。
按纳税人提供专业知识分包公★共服务，经理人代理服务缴纳增值∩税，其营业额不包括受顾客的单位交由代为向顾客的单位雇员发放的薪水和全权缴纳的医疗保△险、房屋社会保障。向委托方收取并代为发放的薪水和全权缴纳的医疗保险、房屋社会保障，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
政策点评：一般纳税人提供上述公共服务，可以选择适用简陋计税方式，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
一、银行开展下列的业务取得的利①息收入，国际金融券商来往利息收入包括：质押式买入返售国际金融产品和持有金融机构金融债券。二、享受免征增值税▼的一年期及以上返还本利的人身保险包括其他退休金保单，其他退休金保单是指还乡退休金之外的退休金保单。三、农村居民中国农业银行、村庄金融机构、农村居民经♀费互助社、由金融业政府机构ζ子公司发起设立的利息该公司、财团法人政府机构在县及县下述周边地区的农村居民合作伙伴金融机构和农村居民金融机◣构提供金融收入，可以选择适用简陋计税方式按照3%的征收率计算缴纳增值税。四、对农业银行纳入“三农国际金融经销”进行改革体制改革的全县支行和新疆军区分行下辖的全县支行，提供农民利息、农村居民中小企业和农村居民各类组织利息取得的利息收入，可以选择适用简陋计税方式按照3%的征收率计算缴纳增值税。
政策点评：银行业营改增的难题在于近年来债券的较慢创新，大大对税赋提出新考验，稍有不慎就会造成税赋安全漏洞。
一、餐饮行业
购进农业生产者美国进口稻米，可以使用定额行政机关编剧的稻米收购单据，按照现行明确规定计算抵扣进项税额。二、一个人转让房屋，在2016年4月30月底【已签订转让合约，2016年5月1日之后兼办所有权变更事宜的，应缴纳增值税，不缴纳增值税。三、按照现行明确规定，适用增值税利息征收政策的增值税零星纳税人，以利息前的营业额确定是否可以享受3万元（按季缴纳9万元）下述免征增值税政策。四、营改增后，入场、过路（过河）费单据属于予以保留的票种，自2016年5月1日起，由定额行政机关编剧管理工作。原处税行政机关编剧的上述两类单据，可以延用至2016年6月30日。
政策点评：事无巨细，政策上要大大地拾漏补缺。
营改增后契※税、房产税、农地增 所得税税务筹划值税、所得税计税依据有关难题具体如下：一、计征契税的成交价钱不含增值税。二、房地产出租≡的，计征房产税的地价收入不含增值税。三、农地增值税纳税人转让地产取得的收入为不含增值税收入。四、一个人转让民房的所得税应税收入不含增值税，其取得民房后所☆支付价款中包含的增值税计入个人财产「原值，计算转让所 所得税税务筹划得时可扣除的税款不包括本次转让缴纳的增值税。五、免征增值税的，确定计税依据时，成交价钱、地价收入、转让地产取得的收入不扣减增值税额。六、在计征上述增值税时，税务机关核准的计税价钱或 所得税税务筹划收入不含增值税。
政策点评：计税依据是指计算应纳税额的根据。按照现行明确规定，一个人出租民房的所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所〗得可扣除的税款不包括本次出租缴纳的增值税。一个人转租民房的，其向房屋出租方支付的地价及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。
对安置残疾的的单位和群体工商户，实行由税务机关按纳税人安置残疾的总人数、额度即征即退增值税的必要。残疾一个人提供的原料、修理修配劳动，免征增值税。安置的每位残疾每月可退还的增值税明确额度，由县级以上税务机关根据纳税人所在乡镇适用的经】省天津市人民政府批准的月低工资标准的4倍确定。
政策点评：旨在与营改增政策衔接。 所得税税务筹划按照现行明确规定，享受税赋外商投资的前提包括：纳税人月安置的残疾占在职工人总人数的比率不低于25%，并◎且安置的残疾总人数不少于10人；聋哑按摩政府机构月安置的残疾占在职工人总人数的比率不低于25%，并且安置的残疾总人数不少于5人。违法ω 与安置的每位残疾签订了一年以上的劳动合同或公共服务协定。为安置的每位残疾按月满员缴纳了基本上医疗保险、基本上医保、失业保险、工伤保险和受孕保单等医疗保险。通过金融机构等银行向安置的每位残疾，按月支付了不低于纳税人所在乡镇适用的经省天津市人民政府批准的月低工资标准】的薪水。
