营改增后有很多工程项目涉及到利息征税,但有些财务人员非常确切如何将利息征税与长时间采用“销项税额-进项税额”计算应纳税额区别开来,为了帮助大家解◎决这个困扰,上面尤其阐述、搜集了利息征税的明确范围内及细节,希望对大@家将来的管理工作带来具体帮助。
整体范围内:
1.
国际金融
产品转让
2.经理人代理服务
3.融资租赁和投资性售后服务回租的业务
4.铁路运输中小企业
5.体制改◥革纳税人中的一般纳税人提供货运车场公共服务
6.体制改革纳税人提供旅游服务
7.提供建筑物公共服务适用简易ξ 计税方式的体制改革纳税人
8.房地产开发中小企业中的一般纳税人卖出其开发的地产工█程项目(选择简易计税方式的地产老工程项目除外)
9.劳动派遣公共服务方针(可以采用)
10.采用简易计税方式卖出二◣手房(不含自建、房屋)
具体:
1.
国际金融
产品转让
销售额=卖出价-买入价
税收:6%
注意:
(1)转让国际金融产品出现的正负差按收支相抵后的额度为销售额。
(2)若收支相抵后出现负差可结转下一缴纳期与下期转让国际金融产品销售额相抵,但年初时仍出现负差的不得转入下一个财≡政年度。
(3)国际金融产品的买入可以选择按照加权法或者行进加权法进行审计,选择以后36个月内不得变更。
(4)国际金融产品转让不得开具增值税专用发票。
2.经理人代理服务
销售额=取得的全部←价款和价外费用-向委托方收取并代为支付的中央政府性基金会或者》行政事务事业性车费
注:向委托方收取的中央政府性基金会或者行政事务事业性车费,不得开具增值税专用发票。
3.
投资
租赁和
投资
性售后服务回租的业务
(1)提供融资租赁公共服务(经中№国人民银行、银监会或者中华人民共和国商务部批准从事融资租赁的业务)
销售额=取得的全部价款和价外费∏用-支付的贷款贷款(包括外汇储备贷款和港币贷款贷款)-发行票据贷╳款-货车购置税
(2)提供投资性售后服务回租公共服务(前提同融资租赁)
销售额=取得的全部价款和价外费用(不含利息),扣除对内支付的贷款贷款(包括外汇储备贷款和港币贷款贷款)、发行票据贷款
(3)体制改革纳税人♂根据2016年4月30月底签订的 公司税务筹划有形财产投资性售后服务回租合约,在合约届满前提供的有形财产投资性售后服务回租公共服务可继续按照有形财产融★资租赁公共服务缴纳
增值税
。
4.铁路运输中小企业
销售额不包括代收的的机场建设费和代售其他铁路运输中小『企业火车票而代收转付的价款。< 公司税务筹划/p>
5.体制改革纳税人中的一般纳税人提供货运车场公共服务
销售额=取得的全部价款和价外费用-支↓付给承运方保险费
公司税务筹划6.体制改革纳税人提供旅游服务
销售额=取得的全部价款和价外费用-向旅游服务购买方收取并支付给其他的单位或者一个人的住宿费㊣、餐饮费、交通费、签证费、门票费-支付给其他接团旅游观光中小企业的旅游观光费用。
选①择上述必要计算销售额的体制改革纳税人,向旅游服务购买方收取并支付的上述费用时不得开具
增值税
专用发票可以开具普通发票。
7.提供建筑物公共服务适用简易计税方式的体制改革纳税人
销售额=取得的全部价款和价外费用-支付的外包款
8.房地产开发中小企业中的一般纳税人卖出其开发的地产工程项目(选择简易计税方 公司税务筹划式的地产老工程项目除外)
销售额=取得的全部价款和价外费用-受让农地时向政府机构支付的农地价款
地产老工程项目是指《建筑物施工许可》注明的合约开工日期在2016年4月30月底的地产工程项目。
9.纳税人提供劳动派遣公共服务
(1)一般纳税人
①一般计税方式(可以选用)
销售额=全部价款和价外费用
②利息缴纳(可以选用)
销售额=全部价款和价外费用-代劳务的单位支付给劳动派遣雇员的薪水、社会福利※和为其兼办医疗保险及房屋社会保障
计税方式:简易计税方式
征收率:5%
(2)零星纳税人
①可以以取得的全部价款和价外费用为销售额卐按照简易计税方式依3%的征收率计算缴纳增值税;
②也可以选择利息缴纳,以取得的全部价款和价外费用扣除代劳务的单位支付给劳动派遣雇员的薪水、社会福利和为其兼办医疗保险及房屋社会保障后的额度为销售额,按照简易计税方式依5%的征收率计算缴纳增值税。
注:纳税人采用利息 公司税务筹划征税的,取得的上述汇票属于增值税扣税汇票的其进项税额不ζ得从销项税额中抵扣。
10.采用简易计税方式卖出二手房(不含自建、房屋)
销售额=取得的全部价款和价外费用-该项资产购置市价或取得资产时的股份
征收率:5%