一、税率的持续发展

纵向对比：中华民族增值税税率的持续发展

中华民族增值税1979年开始体制改革，1994年将原有的6种税率（6%、8%、10%、12%、14%、16%）简化为两档，国际标准税率从现在的14%变更为17%，低税率为13%。另外对于进口采用零税率。

2011年“营改增”体制改革新增11%和6%两档低税率。

横向对比：全世界上其他强国ㄨ税率的持续发展

虽然每个国家所有自己的消费者国际标准，不过完全都有属于自己国家所的基本上销售∮税（增值税）国际标准税率。

看2013年的一个对比栏位，统计数据比较较为旧，但对各国的税率持续发展呈现得非常简单↓↓

各国家所和周边地区的增值税（国际标准税率）较为

各国增值税国际标准演进

二、现行增值 所得税税务筹划税税率

所得税税务筹划增值税的计征方法目前为止主要有两类：

一是增值税的税率适用于一般纳税人，目前⊙为止有17%、13%、11%和6%共四档税率；二是增值税的征收率适用于零星纳税人和特定一般纳税人。零星纳税人统合按3%的征收率计征。

明确税率见下图

2016年全面性推开营改增体制改革后新增一档5%的征收率。

如何划分？

一般纳税人的税率则有17%、13%、11%、6%四档：

17%主要适用于一般产品和应税劳动，

13%主要适用于初级稻米等享受税赋折扣的产品，

11%是营改增后出现的，主要适用于运输业，

6%适用于近代零售业、研制和新技术公共服务。

还有零税率。

Q&A

1、为什么要为零星纳税人另设3%低税率？

零星纳税人按低税率计征，但不能抵扣进 所得税税务筹划项税。中小企业因为会计核算和的业务不法规，很多的业务没有进项单据，很可能最终有多少进项有多少销项都老是，所以没法抵扣。按照中华民族以票控税的体制，如果按照某种程度17%的基本上税率的话零星纳税人意味著更吃亏。如此一来索性设低税率来加强中小企业的竞争能力。

2、怎么计算？

如果是含税价的话，首先要转为不含税价，不含税价=含税价÷(1+适用税率)

然后增值︻税应纳税额=不含税价*适用税率

三、为什么要简并税率？

税率级别太多更容易带来类似的业务适用方针不一的难题，没有标准化不利于公平。

表层上看更精细的级别划分更有利于更准确、公正地确定税负，发挥税赋的经济发展调控职责；但事实上可能恰恰相反。

更好的税率级▲别反而造成更好的不公正和低效。简单的税率级别使得确定一种产品或公共服务的税率也复杂化，谁来决定适用哪一档呢？立法如果没有准确明确规定的话，就只能由一个人裁决，因此更容易滋生贪腐、权钱交易。

比如：经营管理的公司 所得↑税税务筹划餐馆属于零售业，适用6%的增值税税率；但是如果这家餐馆还做外卖，那么外卖就等同货运卖出，适用17%增值税税率。

尤其是工业和零售业，增值税率差别较小会造成对立。

的公司电视节目制造公共服务中小企业售卖电视节目适用17%增值税税率；如果要送电视节目上门服务并安装试运行，

A、送货上门：按交通运输适用11%增值税，

B、对电视节目进行安装试运行：按派送则适用6%增值税。

所以这几项公共服务是按分开的业务来确定相应☆税率、还是作为混和卖出按17%来征税？

有所不同的中小企业的业务有所不同、方针有所不同，类似的业务带来税负平均，不利于共公平。

提醒：17%的基本上税率比另外三档的低税率高，但非常几乎等同税负高。一些企业（比如工业）可抵扣进项额大，税负低于17%。

四、如何简并？

增值税税率如何简并、什么时候能实施简并这点，可不是一个人想能得出的，一起看看研究员却说。

司法部部长史耀斌：要在充份结论、自然科学推算的为基础逐步减少税率级别，第一步可考虑将工业17%的国际标准税率降低到13%。

北京大学郑新业：北京大学经济发展该学院院长郑新业表示，增值税税率可以由17%降至9%。

中国社会科学院杨志勇：中国社会科学院

财经新闻

战略性研究所教授杨志勇认为，可以设定10%的

增值税

基本上税率和5%的低税率两档。

清华大学刘剑文：中国政法大学讲师刘剑文表示，通过几年

增值税

的推行，将积累 所得税税务筹划大◢量专业知识，在此为基础制定第一部增值税法，通过立法尽量减少在政治上可能性和执法可能★性，这对将来十分最重要。这部增值税法应涉及很多各个方面，在构建我国税收法律体制步骤中应起到很最重要的作用。

普华永道王晨：普华永道我国中区流ξ转税公共服务的负责人合伙王晨介绍称，也有专家建议中华民族增值税税率设在11%或12%等。与其他国家所相比，中华民族17%增值税税率非常低，将来有下降内部空间，但税率大幅度下调意味着税收大幅度下滑，因此将来增值税率简化需要统筹考虑近代制度和财务难以承受等环境因素。估计一两年内增值ζ　税税率不会大动。

五、阐述

增值税征收率原先也有6%和4%两档税率，2014年7月后简并统合变更为3％，以前可是方案能为中小企业每年减轻税负240亿元的；今天增值税税率也面临等级太多需要简并的状况，中小企Ψ业税负也能更进一步减轻吗？让我们一同拭目以待~