《国家所

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局关于完善关联申报和历年来的资讯管理工作有关事宜的新闻稿》（国家所

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局新闻稿2016年第42号，下述简称42号新闻稿）对关联的业务来往申报和历年来的资讯准备做出了新明确规定。2017年是42号新闻稿执行的第一年，所以近期很多纳税讨论关联申报的难题。

究竟关联申报是什么？哪些企业需要进行关联申报？如何进『行关联申报？还有国别报告、历年来的资讯准备，连串的难题呀。别急，小编这就带大家学习学习。

1、哪些企业需要报送《中华民国企业本年度 小规模如何合理避税√关联的业务来往报告表（2016年版）》？

答：

凡属广州市国家税务局、广州市地方税务局企业个人所得税征管范围内▓，实行查账征收的村民企业和在我国全境设立政府机构、娱乐活动并实情申报缴纳企业个人所得税的非居民企业，符合下述两种情况之一的，应当进行关联申报：

（一）本年度内与其关联方发生的业务来往的；

（二）本年度内未与其关联方发生的∮业务来往，但符合42号新闻稿第五条明确规定需要报送国别报告的。

企业本年度内未与其关联方发生的业务来往，且不符合国别报告报送前提的，可以不进行关联申报。

2、什么是关联关系？

答：

企业与其他企业、组织或者一个人具有下列的关系之一的，构成42号新闻稿称之为的关联关系：

（1）一方必要或者间接持有另一方的股权最少达到25%以上；两国必要或者间接同为第三方所持有的股权∮达到25%以上。

如果一方通过中间方对另一方间接持有股权，只要其对中间方持股比率达到25%以上，则其对另一方的持股比率按照中间方对另一方的持股比率计算。

两个以上具有母女、直系乱伦、弟妹以及其他抚养、赡养的关系的第三人联合持股同一企业，在判定关◥联关系时持股比率合并计算。

（2）两国存在持股的关系或者同为第三方持股，虽持股比率未达到第（一）项明确规定，但两国两者之间贷款经费总值占任一方实收资产比率达到50%以上，或者一方全部贷款经费总值的10%以上由另一方担保（与独立银行两者之间的贷款或者担保除外）。

（3）两国存在持股的关系或者同为第三方持股，虽持股比率未达到第（一）项明确规定，但一方╳的制造经营管理娱乐活动必需由另一方提供专利、INN新技术、专利权、版权等使用权才能长时间进行。

（4）两国存在持股的关系或者同为第三方持股，虽持股比率未达到第（一）项明确规定，但一方的购买、卖出、接受劳动、提供劳动等经营管理娱乐活动由另一方控制。上述控制是指一方无权决定另一方的财政和经营管理方针，并能据以从另一方的经营管 小规模如何合理避税理娱乐活动中获取个人利益。

（5）一方分之二常务董事或者分之二高阶管理者（包括香港交易所监事会机要秘书、总经理、经理、财政主管和公司章程明确规定的其他工作人员）由另一方委任或者指派，或者同时担任另一方的常务董事或者高阶管理者；或者两国各自分之二常务董事或者分之二高阶管理者同为第三方委任或者指派。

（6）具有母女、直系乱伦、弟妹以及其他抚养、赡养的关系的两个第三人分别与两国具有第（一）至（五）项的关系之一。

（7）两国在实质具有其他公共利益。

同时，如仅因国家所持股或者由国有企业管理工作机构指派常务董事、高阶管理者而存在上述第（一）至（五）项的关系的，不构成所▽称关联关系。

3、企业间关联交易主要包括哪些类别？

答：

关联交易主要包括：

（1）有形资产所有权或者产权的转让。有形资产包括产品、的产品、民房建筑、运输工具、厂、机器用具等。

（2）金融工具的转让。金融工具包括应收账款、应收债券、其他应收款项、股权投资、物权融资和衍生债券形成的资本等。

（3）资产所有权或者产权的转让。资产包括专利、INN新技术、商标注册、专利权、服装品牌、客户名单、卖出管道、授权专∑营权、中央政府许可证、版权等。

（4）经费之本。经费包括各类长短期贷款经费（含控股公司经费池）、担保费、各类应计息预付款和延期收付款等。

（5）劳动交易。劳动包括消费市场调查结果、营销策划、全权、的设计、讨论、行政事务管理工作、新技术公共服务、合同研制、维修、立√法公共服务、人事管理、

审计

、招聘、训练、集中采购等。

4、关联申报要报什么细节？

答：

2016版关联报税包括22张附图，分为三部份：

（1）根基数据：包括《报告企业数据表》《中华民国企业本年度关联的业务来往汇总表》以及《关联关系表》，共3张表；

（2）关联交易数据：包括《有形资产产权交易表》《资产产权交易表》《有形资●产所有权交易表》《资产所有权交易表》《

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资本交易表》《之本经费表》《关联劳动表》《权利性融资表》《生产成本分担协定表》《对内支付现金情况表》《国外关联方数据表》《本年度关联交易财政状々况研究表（报告企业个别流程数据）》以及《本年度关联交易财政状况研究表（报告企业合并流程数据）》，共13张表；

（3）国别报告表：包括《国别报告－所得、税赋和的ζ业务娱乐活动国别分布表》《国别报告－所得、税赋和的业务娱乐活动国别分布表（英语）》《国别报告－跨国企♂业控股公司核心成员单一名册》《国别报告－跨国企业控股公司核心成员单一名册（英语）》《国别报告－附加说明表》以及《国别报告－附加说明表（英语）》，共6张表。

5、什么时候进行关联申报？

答：

企业需在2017年5月31月底，就2016本年度的关联的业务来往进行关联申报，向负责人税务机关报送《中华民国企业本年度关联的业务来往报告表（2016年版）》。

6、如何通过的电子税务进行关联申报呢？

答：

企业通过网络登陆广州市国家税务局该网站（http.szgs.edu.网址），点击“的电子税务 新功能正门”，输入相关登录数据后进入的电子税务，选择“基本功能导航”—>“申报缴税/流程报送”—>“中华民国企业本年度关联的业务来往报告表（2016年版）”，才可进入申报介面；或者通过的电子税务主页“本月应 小规模如何合理避税申报数据”，点击“申报”进入申报介面。

二、关于国别报告

1、哪些企业需要报送国别报告？

答：

存在下列情况之一的村民企业，应当在报送本年度关联的业务来↘往报告表时，填报国别报告：

（一）该村民企业为跨国企业控股公司的最后控股企业，且其上一财政年度合并资产负债表▓中的各类收入额度总计超过55亿元。

最后控股企业是指能够合并其隶属于跨国企业控股公司所有核心成员单一资产负债表的，且不能被其他企业纳入合并资产负债表的企业。

核心成员单一应当包括：

1）具体已被纳入跨国企业控股公司合并资产负债表的任一单∩一。

2）跨国企业控股公司持有该单一股份且按公开发表金融市场交易要求应被纳入但具体未被纳入跨国企业控股公司合并资产负债表的任 小规模如何合理避税一单一。

3）仅由于的业务数量或者必要性高度而未被纳入跨国企业控股公司合并资产负债表的◢任一单一。

4）独立核算并编制资产负债表的办事机构。

（二）该村民企业被跨国企业控股公司指定为国别报告的报送企业。

2、国别报告应采用何种会计准则填写？

答：

跨国企业控股公司应当按照各核心成员单一挪威政府的会计准则填报国别报告相关文档。

3、国别报告应采用何种语法填写？

答：

国别报告应当以中文中英文填写，即《国别报告－所得、税赋和的业务娱乐活动国别分布表》等三张英文表应当使用英文填写；《国别报告－所得、税赋和的业务娱乐活动国别分布表（英语）》等三张表应当使用英语填写。如果部份单一既无英文名称，也无中文名称，企业应当另行进行翻译，并在《国别报告－附加说明表》中进行说明。

4、哪些企业可以豁免填列国别报告？

答：

最后控股企业为我国村民企业的跨国企业控股公司，其 小规模如何合理避税数据涉及国家所安全性的，可以按照主管部门明确规定，豁免 小规模如何合理避税填报部份或者全部国别报告。

企业数据涉及国家所安全性，申请豁免填报部份或者全部 小规模如何合理避税国别报告的，应当向负责人税务机关提供相关证明了物料。

三、关于历年来的资讯

1、历年来的资讯有哪些？

答：

历年来的资讯分为三种文档，分别是整体文档、本地文档和类似事宜文档。每种文档分别设定准备前提，企业结合自身状况，只要满足其中一种文档的准备前提就要准备相应的历年来的资讯文档， 存在企业准备多种文档的风险。

2、哪些企业需要准备整体文档？

答：

符合下列前提↙之一的企业，应当准备整体文档：

（1）本年度发生口岸关联交易，且合并该企业资产负债表的最后控股企业隶属于集团公司已准备整体文档。

（2）本年度关联交易总值超过10亿元。

3、哪些企业需要准备本地文档？

答：

本年度关联交易额度符合下列前提之一的企业，应当准备本地文档：

（1）有形资产产权转让额度（来料加工的业务按照本年度外贸报关价钱「计算）超过2亿元。

（2）

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资本转让额度超过1亿元。

（3）资产产权转让额度超过1亿元。

（4）其他关联交易额度总计超过4000万元。

4、哪些企业需要准备类似事宜文档？

答：

类似事宜文档包括生产成本分担协定类似事宜文档和资产消退类似事宜文档。企业签订或者执行生产成本分担协定的，应当准备生产成本分担协定类似事宜文档。企业关联债资比率超过国际标准比率需要说明符合独立交易准则的，应当准备资产消退类似事宜文档。

5、哪些企业免除准▆备历年来的资讯？

答：

企业符合下述情况之一的，可免除准备全部或部份历年来的资讯：

（1）企业执行预约价格安排的，可以不准备预约价格安排涉及关联交易的本地文档和类似事宜文档，且关联交易额度不计入历年来的资讯本 小规模如何合理避税地文档的关联交易额度范围内。

（2）企业仅与全境关联方发生关↓联交易的，可以不准备整体文档、本地文档和类似事宜文档。

6、什么时候准备历年来的资讯？

答：

历年来的资讯整体文档应当在集团公司最后控股企业财政年度完结月内12个月内准备完毕；本地文档和类似事宜文档应当在关联交易发生本年度∞翌年6月30日以前准备完毕。历年来的资讯应当自税务机关要求月内30日内提供。

企业因不可抗力难以如期提供历年来的资讯的，应当在不可抗力消除后30日内提供历年来的资讯。