【个案】2013年11月,甲股份有限公司股东大会作出决定,成立子公司乙→股份有限公司,注册资金3000万元,分两◥次筹资,总值11800万元。第一次以通货筹资900万元。第二次以A地的制造业办公用房、农地筹资,经风』险评估政府机构风险评估,轻率商∮业价 怎么样才能合理避》税值10900万元,并在一月兼办权属变更手续。农地所有权于2008年11月购入,原值580万元,预定使用年限50年,按︾直角法摊销,累计摊◢销额度58万元,市值522万元。民房在2009年11月建成,原值6860万元,预定使用年限25年,预定净残值为0,按年限平均法计提折旧,累计折旧1097.60万元,市值5762.40万元。该公司执∏行《中╳小企业会计准则》。融资时会计处理¤如下。
借:长ζ年股权投资 900
贷:利息 900
借:人♂民币清扫 5762.4
累计折旧 1097.6
贷:人民币 6860
借:长年股权投』资 怎么样才能合理避税6284.4
累计摊销 58
贷:资产 580
人民币清扫 5762.4。
2013年11月初,长年股权投资额度=900+6284.40=7184.4(万元)。
2013年12月,甲该公司董事局通过股权转让决议案,将其持↓有乙该公司80%股权转让给丙☆该公司,转让价钱9440万元(11800×80%)。一月兼办工商ω业变更登记等手续。会计处理:
借:利息 9440
贷:长年股权投资 5747.52(7184.40×80%)
投资收益 3692.48
假定融资、转让中不考虑买卖节目缴纳的其他税款。
审计
工作人员结合2013年
中小企业个人所得税
汇算清缴
,研究以非№通货性资本融资、转让的税务↙处理。