1、零星纳税人季同时♀提供货运卖出、服务卖出和资产卖出，应分别如何享受小微方针？

根据《国家所

财务

局关于全面性推开增值税改征增值税体制改革有关税赋征收管理↓工作事宜的新闻稿》（国家所

财务

局新闻稿2016年第23号）第六条第二款明确规╳定：

“增值税零 公司避税的方法星纳☆税人应分别审计卖出货运提供原料、修理修配劳动的销售额和卖出服务、资产销售额，增值税零星纳税人卖出货运提供原料、修理修Ψ 配劳动月销售额不超过3万元（按季缴纳9万元），卖出服务、资产ω　月销售额不超过3万元（按季缴纳9万元），自2016年5月1日起至2017年12月31日可分别ζ享受小微中小企业暂免征收增值税外商投资。”

零星纳税№人季同时提供货运卖出、服务卖出和资产卖出，按照明确规定计算可享受小微中小企业暂免征收增值税外商投资的销售额国际标准不包含卖出资产的销售额。

根据23号新闻稿明确规定：只要是增值税零星纳税人卖出货运提供原料、修理修配劳动月销售额不超过3万元（按季缴纳9万元），卖出服务、资产月销售额不超过3万元（按季缴纳9万元），2016年5月1日起至2017年12月31日就可分别享受小微」中小企业暂免征收增值税外商投资。

< 公司避税的方法p>2、全面性营改增后按季审批增值税的纳税人，具体经■营管理严重不足一个季的如何享受小微中小企业税赋外※商投资？

根据《国家税▼务总局关于全面性推开增值税改征增值税体制改革有关税赋征收管理工作事宜的新闻稿》（国家税务总↙局新闻稿2016年第23号）明确规定：

“六、其他缴纳事宜（三）按季纳税申报增值税零星纳税人具体经营期严重不足一个季，具体经营管理月底计算当期可享受小微㊣中小企业免征增值税方针销售额度。

按照本新闻稿【第一条第（三）项明确规定：按季缴纳的体制改革增值税零星纳税人，2016年7月纳税申报时审批的2016年5月、6月增值税应税销售额中，卖出货运，提供原料、修理修配劳动的销售额不超过6万元，卖出服务、资产的销售ζ　额不超过6万元，可分别享受小微中小企业暂免征收增值税外商投资。

七、本新闻稿☉自2016年5月1日起施行

。

3、”第三人出租民房能否享受小微免征折扣？

根据《国家税务总局◤关于发布《纳税人提供资产经营管理租赁服务增值㊣　税征收管理工作暂行规定》的新闻稿》（国家税务总局新闻稿【 公司避税的方法2016年第16号）明确规定：

“第四条 .....（二）.....其他▆一个人出租房屋按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向资产驻地负责人地租行政机关审批缴纳。

第八条其他一个人出租资产按照下述式子计算应纳税款：

（一）出租房屋：应纳税款＝含税＠销售额÷（1+5%）×1.5%”

根ω据国家税务总局新闻稿2016年第23号第六条明确规定：

“ （四）其他一个人采取〒预收款方式出租资产取得的 公司避〖税的方法预收地价收入，预收款相同租赁期内平均值分担后月租金收入不超过3万元的，可享受小微中小企业免征增值税外商投资。”

4、转让农地所有权能否选①择利息征税？

根据《司法部 国家税务总局关于更进一步具体全面∩性推开营改增体制改革有关劳动派遣服务、州际公路过路费抵扣等方针的◣通知》（税务〔2016〕47号）明确规定：

“三、其他方针(二)......纳税人转让2016年4月30月底取得的农地所有权可以选择适用简陋计税方式，取得全部价款和价外开销减去取得该农地所有权的市价后的额度为销售额按照5%征收率计◆算缴纳增值税。

四、本通知明确规定的细节除另有明确规定执行星期外自2016年5月1日起执行。”

因此符合上述前提的农地☆所有权转让的业务可以选择利息征税。

5、零星纳税人能否申请变更缴纳限期？

根据《关于零星纳税人增值税按季审批缴纳管理工∴作的补充通知》（苏国税函〔2013〕247号）第一条明确规定：

“增值税零星纳税人的缴纳限期（按月¤或按季）一经确定本年度内不得变更，零星纳税人如需变更缴纳限期每年12月底向负责人定额行政机关申请；负责人税务机关应在每年12月初前进行变更从次本年度1月1日起→月实行。”

6、农地所有权进行融资是否需要缴纳增值税？

根据《司法部 国家税务总局关于全面性推开增值税改征增值♀税体制改革的通知》（税务[2016]36号）附加一《增值税改征增值税体制改革全面实施》明确规定：

“第十条卖出服务、资产或者资产，是指有偿提∑　供服务、有偿转让资产或者资产。

第十一条：有偿是指取得通货、货※运或者其他经济发展个人利益。” 公司避税的方法

纳税人以资产作为融资应按有偿转让资产计算缴纳增值税。

7、中小企业进行合并重整合并前仍未抵扣的进项税能否结转至合并后的新中小企业抵扣ξ？

根据《国家税务总 公司避税的方法局关于纳税人集团公司增值税留抵税款处理有关难题的新闻稿》（国家税务总局新闻稿2012年第55号）明确规定：

“一、增值税一般纳税人(下述称‘原纳税人’)在集团公司步骤中，全部资本、债务和劳力悉数转让给其他增值税一般纳税人(下述称‘新纳税人’)，并按程序兼办注销财务登记兼办注销登记前仍未抵扣的进」项税额可结转至新纳税人处㊣继续抵扣。

8、提供有所不同建设项目的建筑物服务纳税人预缴后回政府机构驻地审批增值税，流程难以强制监视区别工程项目抵减审批时是否还需要分工程项目抵减预缴税收？

根据《国家税务总局『关于发布<纳税】人跨县（市、区）提供建筑物服务增值税征收管理工作暂行规定>的新闻稿》（国家税务总局新闻稿2016年第17号）第五条明确规定：

“……纳税人取得的全部价款和价外开销扣除支付的外包款后的额度为ぷ正数可结转才会预缴税收时继续扣除，纳税人应按照建设项目分别计算应预缴⊙税收分别预缴。”

第八条明确规定：“纳税人跨县（市、区）提供建筑物服务建筑物服务取材于负责人定额行政机关预缴的增值税税收，在当期增值税应纳税额中抵减不◆完的结转下期继★续抵减。

纳税人以预缴税收抵减应纳税额应以完税汇票作为有权有效地汇票。”

因此根据第八条明确规定：纳税人有所不同工程项目的建筑物建设项目应分别计算应预缴税收 公司避税的方法分别预缴，审批时无需分工程项目抵减预缴税收以预缴取得的完◤税汇票作为有权有效地汇票，当期增值税应纳税额中抵减不完的结转下期继续抵①减。

9、饭店、饭店、旅馆、渡假村和其他事业单位食宿娱乐活动提供大会场馆及设施服务按照什么税目缴纳增值税？

根据《关于具体

国际金融

房地产开发 高等教育专用服务等

增值税

方针的通知》(税务〔2016〕140号)明确规定：

“十、饭店、饭店、旅馆、渡假村和其他事业单位食宿娱乐活动提供大会场馆及设施服务的①娱乐活动，按照“会议展览服务”缴纳

增值税

。

十八、本通知除第十七条明确规定方针外其他均自2016年5月1日起执行，在此之前已征应予免征或不征的增值税可抵减纳税人之后月底应缴纳的增值税。”