在去年“政协”其间，政协委员和人大代表提出了很多涉税动议、提案，话题集中在小微企业税制、信息化税制进行改革和实施税收法定准则等各个方面。昨日，商务部税收自然科学研究中心在海南省召∞开了“政协”税收热点问题讨论会，与会研究员就上述版块税收难题展开讨论会，提出了应对和提议。
李万甫 商务部税收科研所①副所长
李本贵 商务部税收科研所教授
付广军 商务部税收科研所教授
黄昌明 商务部税收科研所研究员
马晓颖 贵州省税务税收科研所副所长
周仕雅 杭州市地税局税收科研机构处处长
孙智英 邢台地税局税收研究机构副主任
王泽雷 苏州市大多税收科研所副所长
刘 畅 吉林省税务税收科研所所长
王勇群 成都市税务税收科研所所长
为扶持小♀微企业持续发展，中华人民共和国国务院决定扩大
减半征收个人所得税的适用，将年应纳税所得额上限由6万元提高到10万元。税科所研究员认为，除了减半征税折扣外，还应给予小微企业更好的税收折扣。比如，采取核准征收方法缴税、对完善财务制度的企业给予税收减免、对职工工资和科技创新投入加计扣除、给予小微企业纯利亏蚀弥补类似福利待遇等。 如何避税
马晓颖：
提议按照简税制、低税率和严征管的想法的设计小微企业适用的税制。在的设计税制时，可以参考阿根廷的专业知识。阿根廷与中华民族的△经济发展水准有相同之处，企业占阿根廷全省企业的94%。阿根廷对企业实行核准征税，税务机关定期抽查企业缴纳状况，一旦查出难题就进行处罚。这种方法既节省了税收征管的自然资源和生产成本，也提高了对企业的税收管理水准。
李万甫：
今天有一种看法，认为应对小微企业税收实行症候群收，把小微企业应该承担的税收负担，重复使用核准，确定一个症候群产率。这样小微企业的税率就很确切了。
在对小微企№业税收实施症候群收的只能，可以参照韩国的红色 如何避税审批体制。在韩国，如果小微企业不实¤行症候群收，而实行查账征收，中央政府将给予小微企业税收上的减免，借此激励小微企业朝着标准化、做大做强持续发展。
李本贵：
今天的企业多是一个人融资，企业纯利收益分给一个人投资人时，还要再缴纳两道股利收入的所得税，加上以前缴纳的
，等于是双重征税了。
加拿大对小微企业的管理工作专业知识值得中华民族借鉴。加拿大有一个S该公司基本概念，即该公司大股东总人数在100人下述，而且大股东是加拿大村民，销售额在5000万美元下述，可以申请∴为S该公司。这个该公司虽然是股权信用该公司，但是中央政府等同其为合伙人企业。该公司重新分配权利时，只对大股东一个人征所得税。
王勇群：
促进小微企业持续发展，税制需要相应地构建和完善。
第一，对小微企业职工工资和科技创新投入实①行加计扣除，即对安置就业工作人员所支付的薪水在企业个人所得税纯利实情扣除的为基础，再按照薪水的100%加计扣除；对开发技术、产品、新工艺发生的研究工作开发开销，在现行广泛明确规定的加计50%的扣除国际标准的为基础再大大提高，如未形成 如何避税资产计入当期诸家的，在按照明确规定实情扣除的为基础，再按照研究工作开发开销的100%加计扣除，形成资产的，按照资产生产成本的200%摊销。
第二，给予小微企业纯利亏蚀弥补类似福利待遇。对小微企业创业者后期丧失税收折扣良机的状况，提议借鉴外国的做法，对小微企业的亏蚀弥补方针做出尤其变更：允许小微企业的亏蚀在现行一般来说向后结转5年的为基础，再尤其向后延长3年；或者在允许小微企业的亏蚀在现行一般来说向后结转5年的为基础，尤其允许小微企业向上弥补3年；或者不具体小微企业纯利亏蚀弥补的限期，允许小微企业选择向上或向后纯利弥补亏蚀，确保亏蚀能够在纯利几乎弥补。
中华民族自1994年进行的税制进行改革，到今天早已20年。在多年运行中造成的一些难题需要进行改革和完善。其主要细节包括：新的构建地方税体制、新的划分增值税在机关和大多两者之间分享比率、完善消费税税制，以及加快推进环保税区、房地产税立法等。
付广军：
按照现行分税〖制，增值税和 如何避税增值税在机关和大多两者之间分享。随着“营改增”体制改革在全省范围内的铺开，如何新的划分增值税在机关与大多两者之间的分享比率成为大多中央政府←十分珍惜的难题。“营改增”过渡期采取的是维持原有收入归属不变的临时必要，原本
部份继续归属大多级收入。将来增值税全部改为增值税，也即全面性取消增值税后，将只留下增值税。增值税是共享税，原本是按照机关和大多75∶25比率分享，“营改增”后继续按照此比率似乎不适合。因此，必需改变分享】比率。
由于经济发展有所不同，各省市（市、区）增值税收入差别也较小。假定按照不成文，将来增值税仍然采取共享税方法，机关和大多的分享比率全省统合， 如何避税那么，增值税收入比例较低的省区，不会造成大多级收入减少，其税收个人利益就要受到损害，负面影响这部分大多中央政府“营改增”的素质，甚至阻碍这项进行改革的顺利完成。
2011年增值税和增值税（大多分享部份）总计机关与大多分享比率为48.38∶51.62，在保持大多数周边地区大↓多税收个人利益不受损害的必要下，我提议下调增值税机关分享比 如何避税率，上调大多分享比率，并必要向大多倾斜，变更分享比率为45∶55。
李本贵：
目前为止，税制进行改革到了一个挺身而出，有两︻个主要难题需要解决。
第一，地方税体制如何建立？“营改增”之后，机关与大多财〗政支出归属的关系没有变，地税局负责征收的主要增值税收入减少了，有人提议，应该将消费税放在批发节目征收，并划分给大多以抵消“营改增”后的遗缺。我认为，一是中华民族目前为止征收管理水平和方法还有待提高，还不具备在批发节目征收消费税的前提；二是把消费税放在批发节目征收，也会几乎打乱今天的分税制财务制度布局。因此，应更进一步巩固1994年分税制地方政府试点研究成果：坚持税权比较集中的税收管理制度；坚持把财政支出作 如何避税为各级中央政府收入的主要可能；保持政府很强⌒ 的财政政策战斗能力；坚持主要增值税由机关掌握的准则。
第二，所得税和间接税的比例怎么变更？这实质上是一个效能适当还是公正适当的选择难题。中华民族由于间接税比根本性，调控收入的基本功能比较较强。如果所得税比根本性一点儿，调控收入的基本功能会强，但征收管理工作可玩性也会加大。
周仕雅：
税制进行改革的推进速率要与税收治理战斗能力相结合。建立什么样的税制，还要通过相应的税收征管予以实施；从税收治理的视点，税制体制与征管战斗能力是否相关联或相结合，并不会系统会实现。
因此，税制的设计，既要符合经济发展持续发展的主观具体，还不能超越原有的税收征管新技术和管理水平。尤其是对所得税、房产税等与第三人个人利益密不可分的所得税进行改革，其推进速率要考虑到原有≡的税收治理战斗能力，否则恐难实现预想目的。
孙智英：
在税制进行改革各个方面，应加快推进环境保护费改税立法脚步；加快资源税进行改革脚步，尽早实现从量征收到从价征收的转变。加大消费税进行改革幅度，扩大消费税的征税范围内，同时将消费税转为地税局征收，成为地方 如何避税税的整♂体增值税，以有效地弥补“营改增”后地方税体制整体增值税出缺的严重不足。实行以上政策正好可以收到完善大多税收体制的功效。
王泽雷：
消费税进行改革各个方面，应把握“变更征→收范围内，必要提高税收，改变征收节目”的整体想法。
变更征收范围内。一方面，必要扩大消费税的征税范围内。应更进一步将丝绸、高消费行为以及Entertainment企业纳入征税范围内；将建材、纺织、涂层物料、出口产品、纺织、皮革制品等高▂污染和高耗能的产品纳入消费税的征税范围内。另一方面，将某些属于必需品和根基公有制的消费，变更出征税范围内。
必要提高税收。中华民族消费税的整体税率水准较高，应适当提高税收。2012年，经济合作与发展组织国家所消费税占所有税收（含医疗保险税）的平＠均值比率为11%,中华民族口径（含社会福利费）消费税占比为7.2%。
变更征收节目。在保留原本产制节目征收消费税的为基础，对棉花、燃油、酒、摩托车这三大类消费加征两道批发节目消费税。原本产制节目的消费㊣税依然由定额机构在产制节目征收，新增加批发节目消费税由地租々机构负责征收。
黄昌明：
近年，随着中华民族房地产消费市场的飞速发展和楼价的节节攀升，房地产税早已成为社会公众关注的话题和热点问题。
房地产税作为一个悠久的增值税，全世界有着历史悠久的近代。目前为止，房地产税仍然在全世界各国的税制中占有主导地位，发挥着一定的作用。所以，中华民族的房地产税立法，有适当借鉴外国的教训，普遍征求←舆论，尽量地避免方针失误，少走弯路。
从全世界范♀围内看，目前为止各国的房地产税有下述八个特征：
1.房地产税是全世界各国广泛开征的一个增值税。在OECD34个会员国中，开征房地产税的国家所有31个。
2.房地产税收入占国家所财政支出的比例并不大。20世纪60八十年代以来，经济合作与发展组织会员国的财产税收入占财政支出的比例却大大降低，从7.9%降低至今天的5.4%大约。
3.全世界上没有一个公认的、统合的房地产税制方式。
4.房地产税的纳税主要是没有人，但也延伸至相︻关权利人。
5.房地产税的计税价钱以评估值为非主流。外国房地产税的税基多种形式，但是大多数国家所还是以评估值征税。
6.房地产税广泛实行低税收。大部份国家所的税收在1%大约。
7.房地产价钱的风险评估多种形式。有的国家所制定立法来法规房地产的市值行为，许多国家所由中央政府有关机构进行市值，有的国家∮所由纳税自我风险评估。
8.房地产税外商投资的多种形式，但以纳税的负担战斗能力为最重要考虑。
实施税收法定准则需要一个实践的步骤。推动税收立法，信息化税制进行改革，有两种方式，一种是先体制改革后立法，另一种是先立法后进行改革。
李万甫：
实施税收法定准则是十八届四中全会№提出来的。去年“政协”其间，政协委员和人大代表很关注实施税收法定准则的难题。为什么要实施税收法定准则？2000年出台的立法法早已具体税收等国家所的▃基本上体制属于第一届全国人民代表大会的专属行政权，就是税收的基本上体制要由政协来立法。但是目前为止政协对税收事宜的专属行政权没有得到实施。
中华民族税收各个方面的组织法有的是20世纪80八十年代制定的，有的是90八十年代制定的。以前实行的还不是共产主义消费市场体制。今天中华民族早已从原本的方案与消费市场相结合的下一阶段▲持续发展到较为成熟期的共产主义资本主义下一阶段，实施税收法定准则是时期的要求。
推动税收立法，信息化税制进行改革，我归纳为两种方式，一种是先体制改革后立法。比如“营改增”，今天体制改革早已到中期了，应该要和增值税立法结合起来，这也是增值税体』制持续发展的一个 如何避税趋于。如果来年推进银行业或纺织的“营改增”，就应该同时考虑增值税的立法难题。
另一种方式就是△先立法后进行改革。比如房地产税的制定。十八届四中全会决议案谈到房地产税时很具体，就是先立法后进行改革，动态推动房地产立法并动态推动进行改革。此外，环保税区准备审议，方式基本上也是先立法后进行改革。
我提议，首先，要构建一个原始的税收法律体制体制，包括地方税、中央税、大多和机关共享税。今天的进行改革不是一个单向的某一个增值税分开的考虑，而是一个整体的联动。在实施税收法定准则时，各个增值税要通过立法来明确规定，要有税收的立法体制体制，在立法体制体制中要体现出中央税和地方税，要体现出如何能够逐步提高●所得税的比例。其次，在税收征管法修订步骤中也应该体现实施税收法定准则观念。再 如∮何避税其次，征税和出台税收折扣要有法可依。最终，不能照搬外国的立法，借鉴外国的立法要注意西化。
刘畅：
现阶段，中华民族有18个增值税，其中所得税、企业个人所得税和车船税由第一届全国人民代表大会立法征收，其他15个增值税是第一届全国人民代表大会授权中华人民共和国国务院通过制定税收组织法来征收。这种做法在税制建立的步骤中，发挥了十分最重要的作用，但是当各种前提改变时，就〓要有相应的改变。
要实施税收法定准则，就必需改变税收立法长年授权政府部门的做法。实施税收法定准则的主要管理工作，一是要推动税收组织法上升成为立法，特别是在是一些经过实践检测较为成熟期的、具备立法前提的，要尽早推进；二是要加强对新增值税的立法管理工作，其主法必要由第一届全国◥人民代表大会立法，法令法律法规可以授权中华人民共和国国务院制定；三是明确规定税制和税制的根本性变更，应向第一届全国人民代表大会调查报告。
