工资薪金的缴纳变更仍然是企业所得税管理工作的一个问题；尤其是近年工资薪金在发放国际标准、方式等各个方面都发生了一些变动，可能有些老会计难以精确地了解并操作。所以小编搜集了纳税知名度较︾为高的工资薪金企业所得税税前扣除的部份话题难题，提供给大家参考借鉴〗。

>>接受内部劳动派遣支出应分状况税前扣除

【个案】北平丽船务股份有限公司是宿迁市的公司从事船上劳动公共服务的企业，相继与天津远洋、中通海运、北平油运等该公司建立了长年友好关系的合作伙伴的关¤系。2014年丽船务该公司接受∮劳动派遣工作人员26人，企业米会计在企业所得税本年度汇算清缴时发现，该公司2014年必要支付给劳动派遣工作人员各项开销共计12万元。米会计对这部分支出如何进行税前扣除存◤在疑问，于是向◣宿迁市税务机关讨论。

财务工作人员解释：根据《国家税务总局关▽于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除难题的新闻稿》（国家税务总局新闻√稿2015年第34号）的明确规】定，企业接受内部劳动派遣劳务所具体发生的开销应分两种状况按时在税前扣除，按照协定（合约）约定必要支付给劳动派遣该公司的开销应╳作为劳务费支出；必要支付给雇员一个人的开销应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的开销准予计入企业工资薪金总值的序数，作为计算其他各项相关开销扣除的依据。

相符№合明确规定，该企业必要支付给雇员一个人的开销应按照工资薪金的明确规定，区别工资薪金支出和职工福利费支出进♂行税前扣除。

>>如何区别福利性支出与职工福利费

根据《国家税务总局关于企■业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除难题的新闻稿》(国家税务总局新闻⌒　稿2015年第34号)的明确规定，符合条件的福利性→支出，可作为企业发生∑的工资薪金支出按时在税前扣除。不符合条件的则作为职工福利费按时计算︽额度税前扣除。

那么哪些属于福利性支出呢？很多纳税都表示疑惑。

根据《国家税务总局关于企业工↑资薪金和职工福利费等支出税前扣除难题的新闻稿》(国家税务总局新闻稿2015年第34号)的明确规定，列入企业员工工资薪金体制、相同与工资薪金一同发放的福利性支出，符合《国●家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除难题 天津财税网的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条明『确规定的，可作为企业发生的工资薪金支出按时在税前扣除。

根据《国家□税务总局关于企业工资薪金及职工 天津财税网福利费扣除难题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条的明确规定，“恰当工资薪金”是△指企业按照股东会、监事会、薪金该委员会或相关政府机构制订的工资薪金体制明确规定具体发放给雇员的♀工资薪金。

国家税务总局新闻稿2015年第34号明确规定：不能 天津财税网同时符合上述前提的福利性支出，应作为国税函〔2009〕3号文档第三条明确规定的职工福利费，按时计算额度税前扣除。

根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除难题的通知》(国税函〔2009〕3)第三条的明确规定：企业职工福利费包括三各个方面：1、仍未实行分离办社会上职责的企业，其内设社会福利机构所发生的电子设备、公共设施和工作人ㄨ员开销，包括：职工食堂、职工厨房、理发室、医务所、孤儿院、医院等集体福利机构的々电子设备、公共设施及保养开销和社会福利机构∮人员的工资薪金、社会保险费、房屋社会保障、劳务费等；2、为职工医疗卫生、贫困、房屋、交通运输等所发放的各项支出和非通货性社会福利，包括：企业向职工发放的因公外国人就医开销、未实行医疗保健统筹企◣业职工医疗保健开销、职工供养子☆女医疗保健支出、供暖费支出、职工防暑降温费、职工艰难支出、救济费、职工食堂资金支出、职工交通运输支出等；3、按照其他明↓确规定发生的其他职工福利费，包括：丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假旅费等。

>>预提未发放工资不能╳在税前扣除

南 天津财税网门地税局在进行2014度的企业所得税汇算清缴复审时发现，某企业12月初有“应对职工薪金”贷方余额100 天津财税网万元未变更缴纳企业≡所得税，税务机关要求企业回应进行变更。财务人』员表示很疑惑：“我们提取工资后由于资金紧张所以才没有具体发放，为什么要变更企业所得税啊？”

税务机关解释：根据《国家税务总局关于企业工资薪※金和职工福利费等支出税前扣除难题的新闻稿》(国家税务总局新闻稿2015年第34号)的明确规定，企业在本年度汇算清缴结束前向雇员具体支付的已预提汇缴本年度工资薪金准予在汇缴本年度按时扣除。因此有在汇算清缴结束前具体支付的工资薪金才能在税前扣除。理论上该◢企业2014年12月初有“应对职工薪金”贷方余额100万元，如果该企业在2015年5月31月底早已发▽放，则该项支出形成的生产成本、开销，可以在2014本年度的企业所得税汇算清缴中斯登；如果该企业在2015年5月31日还没有 天津财税网发放，则该项支出形成的生产成本、开销，需要在2014本年度的企业所得税〗汇算清缴中调增企业所ξ得税应纳税所得额并计算相应的企业所得税。

>>经济开发区企业培训㊣费如何处理

对于经济开发区企业来说，生存持续发展的显然在于技术发展和持续发展运用于，而新技♂术的显然则在于人。如何引进科技人材、如何停滞强化人材训练满足新技术需要，是每个工ζ　业园企业持续发展步骤中的众多难题。江苏省高新区内某经济开发区企业的王总说：“我们鼓励雇员大大强化学习和新技术改版，鼓励他们参加职业培训，同时也对新技术进修研究成果给予奖赏。如此一来我们每年的职工教育经费支出相比之下超出工资薪金『总值2.5%的比率，所以我该公司审批企业所得税时都需要进行缴□纳变更，而超出的↑部份不知何时能够结转扣除完？”

财务工作人员在对王总的企业进行企业所得税复审时作出了冷静的解释：从2015年开始，经济开发区企业的职工教育经费支出的扣除比率由2.5%提高到8%。根据《司法部国家税务总局关于经济开发区企业职工经费税前扣除方针∩的通知》(税务〔2015〕63号)的明确规定：经济开发区企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总值8%的部份，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部份，准予在之后缴纳本年度结转扣除。

财务工作人员提醒广大纳税，上述方针明确规定只适用于◥注册在我国全境、实行查账征收、经认定的经济开发区企业。方针明确规定☆从2015年1月1日起执行。