疑问：

我该公司的的办公室属于租赁的，租赁期签订了5年，屋子租下来后支付了民房装修费60万元，请问：装修费是否需∩要分年摊销?需要按照几年摊销才符合

中小企业个人所得税规章

定?

回复：

1、需要分期摊销;

2、由于租赁期签订了5年，提议◣按照剩余的租赁期5年摊销。

分录

1、支付装修费的分录

借：长年待摊费用-装修费 60万元

贷：利息 60万元

2、每月分担的分录

借：管理费用-装修费 1万元

贷：长年待摊费用-装修费 1万元

提醒：

1、中小企业对民房、建筑进行装修发生的支出，应作为长年待摊费用，自支出发生月底的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

2、若具体使用年限少于3年的，依据相关汇√票,将剩余仍未摊销的装修费额度在停用前夕重复使用扣除。

3、若是屋子属于自有的，而且装修费支出达房地产原值50%以上、装修后的房地●产使用年限延长2年以上的，发生的装修费支出 公司避税应计入房地●产原值，在较难使用的年限内计提折旧;若不能同时满足上述两个前提，应按不低于3年进行摊销。

参考

1、《

中小企业个人所得税

法》第十三条在计算应纳税所得额时，中小企业发生的下列支出作为长年待摊费用，按照明确规定摊销的，准予扣除：

(一)、已满员提取折旧的人民币的改建支出;

(二)、租入人民币的改建支出;

(三)、人民币的大修理支出;

(四)、其他应当作为长年待摊费用的支出;

《

中小企业个人所得税

法实施法例》

2、“第六十八条中小企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称人民币的改建支出，是指改变民房或者建筑结构上、延长使用年限等发生的支出。”

“第(二)项明确规定的支出，按照合约约定的剩余租赁限期分期摊销。”

3、第七十条中小企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长年待摊费用的支出，自支出发生月底的次月起，分期摊销，摊销年限不 公司避税得低于3年。

4、《中小企业所得税法实施法例》第六十八条明确规定，装修支出按合约约定的剩余租赁限期分期摊销。