财务的资讯:“五一”别懵圈儿~这15种发票 营改增以后不能再抵扣

　　 　　　　将要来临的五一将全面性实行营改增，“营改增”之后，增值税发票的处理成为为数众多中小企业及财会∴人员关注的重点项目，在这里笔者为大家搜集了关于“营改增”增值税发票不能抵扣的十五种状况，希望对大家有帮助。

一、票款不完全一致№不能抵扣

　　　　　　　　国税发192号中明确规定：“购进货物或应税劳动支付借款、劳动开销的单纯。纳税人购进货物或应▃税劳动，支付交通运输开销，所支付现金的单纯，必需与开具抵扣汇票的销货的单位、提供劳动的的单位完全一致，才能够审批抵扣进项税额，否则不予抵扣。”

　　　　　　　　例如机器制造中小企业从xx钢料制▲造中小企业购进钢料一批，通过yy货运公司交通运输。如果从xx钢料制造中小企№业、yy货运公司取得了∏抵扣汇票，那么支付钢料款和交通运输开销的单纯必需分别为xx钢料制造中小企业、yy货运公司。如果两者不完全一致▃，汇票就难以抵扣。

　　二、对开发票不能抵扣

　　　　　　　　乃是"对开发票"是指购货方在发生"卖出退回"时，为了规避开红字发票的困难，由退货中』小企业再开一份卖出专用发票等同☆购进后又卖出给了原制造中小企业的行为。

　　　　　　　　许多纳税人会认为，用发票对开这种方式解决"销货退回"难题只是把▲这批不 公司可以避税吗符合总质量要求的货物又"卖回"了销货方，非常造成购销两国的税收流失，因为退货方一并这张发票作了账务处理，也计提了销项税款，不存在少缴或逃缴税收难题；对于交货一方来说，也只是拿这张进项发票抵顶了原本应计提的销项税款，某种程度也不存在偷逃税款的难题。

　　　　　　　　用发票对开解决销货退回难▓题，所谓是将∑退货看作是对销货方的一种新的卖出，立法并无禁止，不禁止即视为不违法行为；二是用发票对开方式ξ　解决销货退回难题，从操作目标上看购销两国非常存在偷逃税款的客观蓄意，从实质看也不造成税收流失的主观结果。

　　　　　　　　然而，笔者要告诉大家：以上纳税人的认识是正∮确的！

　　　　　　　　首先，在发生卖出退回ω　时，如果未按时开具红字专用发票，实行对开发票可能增加税赋负担。

　　　　　　　　事实上，　　《

增值税组织法法律法规

》第十一『条中有明确规定，中小企业㊣　如果发生销货退回行为，应按时开具红字发票，如果不按时开具红字发票，重开发票的增值税额将不得从销项税额中抵减，因此将会被反复计税，增加税赋负担。

　　　　　　　　其次，"对开发票"将面临税务的处罚

　　　　　　　　纳税人如果未能按时开具红字发票，税务机关在有足够〓确实的只能，可勒令期限改↓正，没收非法所得，可以并处10000元下述的处罚。违反发票管理工作规章，如果导致︼其他的单位或者一个人未缴、少缴或者骗取税收的，税务机关还将没收非法所得，甚至处未缴、少缴或者骗取的税收一倍下述的处罚！

　　　　　　　　再者，没有货物◥来往的发票对开可能被视为虚开发票。增值税专用【发票对开，由于没有货物购销或 公司可以避税吗者没有提供或接受应税劳动，符合"虚开增值税专用发〓票"的特点，极可能被认定为虚开∞增值税专用发票，如果违法，还有可能被追究法律责任。

　　　　　　　　最终，“对开”发票还会让中小企业多缴纳税而增加税赋负担，或者因少缴纳中小企业个人所得税，而遭到财务巡查可能性。

　　　　　　　　回销给售货方如果书立合约，需要缴纳税，按购销额度的万分之三贴花，对比销↑货退回的长时间处理，实在是增加了避免的税赋负担。想想如果不如期缴纳，还可能受到处罚……

　　　　　　　　发票对开，虽然对增值税没有负面影响，却会负面影响中小企业个人所◢得税的计算。

　　　　　　　　个人所得税的计算中有许多开销扣除工程项目是以销售额基础上。比如中小企业发生的与制造经营管理娱乐活动有关的的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最◥低不得超过前夕卖出（开业）收入的0.5%，中小企业发生的符合条件的酬劳和的业务宣传费支出不超过前夕卖出（开业）收入15%的部份准予扣除。如果中小企业按虚╱增后的销售额计算开∴销扣除，就会造成多扣除，少计应税所得的结果。因此会加大中小企业被财务巡查的可能性。

　　三、过渡其间三种发票不能抵扣

　　　　　　　　根据相关方针笔者推出下述三种发票在过渡其间不能抵扣：

　　　　　　　　1、营改增前购买，税改后收到

　　　　　　　　营改增前签订的物料采∏购合约，早⌒已履行合同，但建材在营改增后才收到并用于营改增前未完工的工程项目，而且营改增后才付款给制造商而收到物料→制造商开具的增值税专用发票。

　　　　　　　　2、营改增前购买，税改后付款

　　　　　　　　营改增前采购的物料早已用于营改增前早已完工的工程建设工程项目，营改增后才◆支付采购款，而收到制造商开具的增值∩税专用发票。

　　　　　　　　3、过渡其间的非工程采购

　　　　　　　　营改增以前采购的电子设备、劳保用品、办公∏用品并支付现金，但营改增后收到制造商开具∑　的增值税专用发票。

　　　　　　　　以上三种状况可以用栏位来更简单地理解：　　难于发现，以上三种状况尽管都在营改增后收到抵扣发票，但只要合约履行或收到物料在营改增以前，那么这些过渡其间的发票就不能抵扣！

四、没有卖出表格不能抵扣

　　　　　　　　没有制造商开具卖出表格而开具了“物料一批”、统计交通∑运输发票、办公用品和劳动保护用∏具的发票不能抵扣。

　　　　　　　　国税发156号第十二 公司可以避税吗条明确规定：一般纳税人卖出货物或者提供应税劳动可统计开具专用发票。统计开具专用发↙票的，同时使用水印税控该系统开具《卖出货物或者提供应税劳动 公司可以避税吗表格》，并加盖财政专用章或者发票专用章。因此，若没√有制造商开具卖出表格的开具“物料一批”、统计交通运输◆发票、办公¤用品和劳动保护用具的发票，不可以抵扣进项税金。理论上，开具“物料一批”、统计交ζ通运输发票、办公用品和劳动保护用具的发票，如果想抵〖扣进项税金，就必需要有卖出表格！

　　　　五、集体福利或个人消费的专用发票不得抵扣

　　　　　　　　购进用 公司可以避税吗于集体福利或个人消费的货物或者应税劳动以及慢慢发生的运输费、卖出免税货物的交通运输开销，其进项税额不得从销项税额中抵扣，已审批抵扣的应为进项税额转出处理。但●购进既用于增值税应税工程项目也用ω　于集体福利或者个人消费的使用限期超过12个月的机器、机器人、交通工具以及其▆他与制造经营管理有关的◣电子设备、机器、用具等人民币，其进项税额允许抵扣。

　　　　　　　　毕竟大家都知道购进货物如果用于中小企业职工福利，专用发票是不能用々来抵扣的，像中卐小企业购买的厕所、用水、烤箱，若是为中小企业雇员集体福利而买，就不能抵扣。

　　　　　　　　但同一种道具，如果↓明确规定的使用用作有所不同，汇ぷ票就可能从不能抵扣变为可以抵扣：例如的公司杂志社，如果它购买的收音机，安装在的单位办公楼里，或者工人餐馆，那就是工人的一项社会福利，则不能抵扣。可如果它购买的收音机用在采访管理工作中，专为为新闻采访机构购买，便于体育运动☉名记者收看球赛现场直播来写【声明，那就是为了它的新闻报道的产品的制造，这就可以抵扣。

　　　　　　　　2014年“运输业和部份近代零售业”营改增之后，以中小企业为名购买的出口轿车，只要是中小企业制造经营管理使用，出口的轿车也可于中小企业抵扣。

　　六、非正常伤亡物料发票不得抵扣

　　　　　　　　发生非正常伤亡的物料和交通运输开销中含◥有的进项税金，例如，建筑工地上被盗窃的钢板、建材，由税务106号附加1：《

增值税改征增值税体制改革全面实施

》第十条

　　　　　　　　第（二）项明确规定，非正常伤亡的购进货物☉及相关的原料修理修配劳动和运输◤业公共服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　　　　　　　第（三）项明确规定：非正常伤亡的在的产★品、产成品所耗用的购进货物（不包括人民币↘）、原料修理修配劳动或者运输业公共服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

七、2009多年前按2%征收的人民币不能抵扣▓

　　　　　　　　卖出2009年以前购置的人◇民币按简陋2%征收，这个2%不能作为进项税抵扣。这样的明确规定主要是因为2009年以前人民币的增值税发票是不能抵扣的，要按发票总值计入人民币生产成 公司可以避税吗本。而今天人民币是可以抵扣进项税的，为了减轻卖出中小企业的缴纳负担，就可以减按2%缴纳增值税。

八、获得的增值税专用发票超过法定∩认证限期180天

　　　　　　　　如果中小企业早已取得了增值税专用发票，一定要记得在180日内到

财务

行政机关兼办认证，根据《国家所

财务

局关⌒于变更

增值税

扣税汇票抵扣限期有关难题的通知》（国税函[2009]617号）第一条明确规定▲：

增值税

一般纳税人取得2010年1月1日之后开具的增值税专用发票、（铁路运输增值◢税专用发票）和机动车辆卖出爱国奖券，应在开具月内180日内到税务机关兼办认证，并在认证通过的次月审批月内，向负责人税务机关审批抵扣进项∩税额。基于此明确规定，获得的增值税专用发票超过法定ω认证限期180天不可以抵扣进项税额。

九、人民币发生下述卐三种状况不能抵扣

　　　　　　　　纳税人已抵扣进项税额的人民币发生下述三项所列情况的，应在一月按下列式子计算不得抵扣的进项税额：

　　　　　　　　不得抵扣的进项税额=人民ζ币市值×适用税收

　　　　　　　　（一）用于免征增值税工程项目、集 公司可以避税吗体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳动；

　　　　　　　　（二）非正常伤亡的购进货物及相关的应税劳动；

　　　　　　　　（三）非正常伤亡的◎在的产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳动

　　　　　　　　（所称人民币◆市值，是指纳税人按照国际会计体制计提折旧后计算的人民币市值。）

十、与零星♂纳税人相关的四种进项不允许抵扣：

　　　　　　　　1、增值税零星纳税人购进货物取得的发票不允抵扣进项税额。

　　　　　　　　2、增值税一般纳税人在以零星纳税人身分经营期（新开业申ζ　请增值税一般纳税人 公司可以避税吗认定受理审批其间除外）购进的货物或者应税劳动取得的增值税发票，其进【项税额不允许抵扣。

　　　　　　　　3、增值税一般纳税人在认定批准的月底（新开业批准为增值税一般纳税人的除外）取得的增值税发票不允许抵扣进项税。

　　　　　　　　4、增值税一般纳税人自小数量纳税人购进货物或者应税劳动取得普通发票（购进稻米除外）不允许抵扣进项税』额。

十一、下述三种状况，债券难以通过有关机构认证的不能抵扣

　　　　　　　　1、增值税一般纳税人购进货物或者应税劳动，取得增值税专用发票、中国海关々出口增值税配有缴款书、稻米收购发票和稻米卖出发票不符合立法、行政事务规章或中华人民共和国国务院财务、财务部门有关明确规定的，其进项税额不允许从销项税额中抵扣。

　　　　　　　　2、咨商期增值税一般↙纳税人取得的增值税专用发票抵扣联、中国海关出口增值税配有缴款书交叠稽核核对没有返回比结果或核对不符时，其进项税额不允许≡抵扣。

　　　　　　　　3、实行中国海关出口增值税配有【缴款书“先核对后抵扣”管理工作必要的增值税一般纳税人取得出口增值税配有缴款书稽核核对不符的，其进项税额不允许抵扣。

　　　　　　　　虽然专用发票有难以认证、纳税人识别号不符以及发票字符、电话号码不符等情况之一的，其进项税额不允许抵扣。但购买才可要求销售方新的开具专用发票，新的认证通过后在「明确规定星期内仍可审批抵▼扣。

十二、下述五种减免税相关状况不能抵扣：

　　　　　　　　1、购进免税货物取得增值税抵扣汇票（向国营企业物资中小企业购进免税物资除外），其进项税额不允许抵扣。

　　　　　　　　2、购进用于免征增值税工程项目的货物或者应税劳动以及慢慢发生的运输费、卖出免税货物的交通运输开销，其进项税额不得从销项 公司可 公司可㊣　以避税吗以避税吗税额中抵扣，已审批抵扣的应为进项税额转出处理。但购进既用于▲增值税应税工程项目也用于免征增值税工程项目的使用限期超过12个月的机器、机器人、交通工具以及其他与制造经「营管理有关的电〒子设备、机器、用具等人民币，其进项税额允许抵扣。

　　　　　　　　3、纳税人在免税月内购进用于免税工程项目的货物或者应税劳务所取得的增值税扣税汇票，不准不得抵扣。

　　　　　　　　4、免税货物恢复征税后，收到该项货物免税其间的增值税抵扣汇票注明的进项税额不允许抵扣。

　　　　　　　　5、出口货物减免】的出口节目增值税税收以及与邻国易货贸易出口节目减征的增值税税收，不得作为出口货物的进项税额抵扣。

　　十三、作废及停止抵扣其间的增▆值税发票不能抵扣

　　　　　　　　1、取得作废增值税抵扣汇票，其进项税额不允许抵扣。

　　　　　　　　2、纳税人在停止抵扣进项税额其间所购进货物或应税劳动的进项税额，不得结转到经批准准许抵∞扣进项税额时抵扣。

　　　　　　　　3、增值税一般纳税人在停止抵扣进项税额其间发生的全部进项税额，包括在停止抵扣其间取得的进项税额、上期留抵税款，不得№在恢复抵扣进项税额名额后进行抵扣。

十四、未申请兼办一般纳税人认定手续的不能抵扣

　　　　　　　　增值税纳税人年应税营业额超过零星纳税人国际标准，未申请兼办一般纳税人认定手续的，按营业额依照增值税税收计算应纳税额，不允许抵扣进项税额。

　　　　　　　　这里的增值税纳税人指年应税营业额超过零星纳税人国际标准的其他一个人、非中小企业性的单位、不常常发生在税行为的中小企业除外；年应纳税营业额包括审批营业额、巡查查补营业额、缴纳风险评估变更营业额、税务机关代开发票卖出和免税营业额。但巡ω　查查补营业额和缴纳风险评估变更♀营业额计入查补税收审批一月的营业额，不计入税收隶属于期营业额。

　　　　　　　　同时，增值税一般纳税人会计核算不完善，或者不能够提供精确财务的资讯的，按营业额依照增值税税收计算应纳税额，其取得的进项税额也不允许抵扣。

十五、购进货物退回或折让收回的已支付增值税进项税额不能抵扣

　　　　　　　　增值税一般纳税人因购进货物退出或者折让而收回︾的已支付的增值税进项税额，应从发生购进货物退出或★折让当期的进项税额中扣减。