减资？增资？转增股本……企业股权变动是否需要缴纳企业所得税？今天，牛人岛就来谈谈企业股权变动的那四件事儿！

问题一

Q：企业减资是否需要缴纳企业所得税？

答：根据《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第五条规∩定，投资企业从被投资企业撤♂回或减少投资，其取得※的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为◥投资收回；相当于被投资企业累计★未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例■计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确◣认为投资资产转让所得。”

问题二

Q：企业增资扩股〓是否需要缴纳企业所得税？

答：《中华人民共和国企业所得税■法》第六条及其实施条例相关条款规定了企业所得税收入的不同类型，企业增资扩股是企业股东投资行为，直接增加企业的实收资本（股本），没有取得企业所得税♂应税收入，不作为企业应税收入征收企业所△得税。

问题三

Q：企业资本公积转增股本▽是否需要缴纳企业所得税?

答：根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）文件第四条规定，被投资企业●将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得＠增加该项长期投资的计税基础。因此，企业以股权溢价所形成的资本公々积转增股本，投资企业不作为企业所得税的应税收入处理，不需要缴纳企业所得税。

问题四

Q：企业将未分▲配利润转增股本是否需要缴纳企业所得税？

答：《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定：“企业◥的下列收入为免税收入：……（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等※权益性投资收益……”。

《企业所得税法实施条例》第八十三条规定：“企业所得税法第二十六Ψ 条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收♂益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六↘条第（二）项和第（三）项所→称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得∑的投资收益。”

“未分配利润转增股本”，此项ξ业务可分解为两步，第一步，被投资企业向股东分配股息、红利，第二步，股东以分∞得的股息、红利用于增加『股本。第一步，被投资企业向股东分配股息、红利。其中，满足居民企业股东直接投资于其他居民ζ　企业取得的股息、红利等权益性投资收益，符合上述条▓件的，免征企业所『得税。第二步，股东以分得的ξ股息、红利增∮加股本，无需缴纳企业所得税。