本文针对财务人员日常管理工作中出现的发票开错难题，阐述出四种少见疑难问题并提供相应解决方案，最终提炼八个易错切实，提醒纳税人以避免可能性。

关键字：增值税发票；作废；普通发票；专用发票；代开发票；税率

纳税人在日常开票节目中出现命名、额度、税率等中央电视台开具正确时怎么办?小编在这里为您仔细梳理了开票易错点和最重要提醒，希望对您略有帮助。

一般纳税人(包括食宿业、鉴识咨询业、纺织、制造业、数据数据传输、应用程序和信息系统 注销分公司 通知零售业等自开增值税专用发票的零星纳税人)一月开具的增值税专用发票发生销货退回、开票应为等情况，收到退回的发票联、抵扣联符合作废前提的，按作废处理，并新的开具增值税专用发票。

①收到退回的发票联、抵扣联星期未超过销售方开票一月;

②销售方未抄税并且未会计;

③购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票字符、电话号码认证不符”。

小编归纳为：一月、未抄税、未认证或认证不符(如统计数据未进入发票管理工作新该系统等状况)三个前提。小编以为还有一个最重要前提：发票联、抵扣联退回;如果没有退回，也不符合作废前提。

例如：给的公司中小企业开具增值税普通发票，只填写购买方的“命名”而没有填写对方的“纳税人识别号”。

准确的开具要求：

(一)根据《中华民国发票管理工作必要法律法规》(商务部令2011年第25号)第二十八条　的单位和一个人在开具发票时，必需做到按照电话号码次序填开，填写工程项目齐备，细节现实，笔迹确切，全部联次一次打印，细节完全相同，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章。

(二)开具时◥发现应为的，可立即作废。

(三)若不符合增值税专用发票作废前提的，可以申请开具红字增值税专用发票。

方针依据：《商务部关于修订<增值税专用发票使用明确规定>的通知》(国税发[2006]156号)第二十条

《商务部关于红字增值税专用发票开具有关难题的新闻稿》(商务部新闻稿2017年第47号)

(一)开具时发现应为的，可立即作废。

(二)如果跨月了不能作废，可以必要开具红字增值税普通发票，再开具准确蓝字增值税普通发票。

但小编提醒大家：纳税人需要开具红字增值税普通发票的，必需收回原发票并注明“作废”印有或取得对方有效地证明了。

(一)纳税人作法

1.纳税人应持《增值税纳税申报表》等相关的资讯至办税服务厅综合性服务视窗按适用税率或征收率审批缴纳增值税;

2.次月开具红字发票，再开具准确的蓝字发票;

3.如形成多缴税收，纳税人可以申请退税，也可留抵中期应纳税额。

4.税控电子设备因审批核对不符被锁定，纳税人应凭税务机关出具的出现异常转办单，到办税服务厅综合性服务视窗解锁税控电子设备并清卡。

方针依据：

1.《商务部关于红字增值税发票开具有关难题的新闻稿》(商务部新闻稿2016年第47号)明确规定：增值税一般纳税人开具增值税专用发票(下述简称“专用发票”)后，发生销货退回、开票应为、应税服务中止等情况但不符合发票作废前提，或者因销货部份退回及发生卖出折让，应开具红字专用发票。

2.商务部关于修订《增值税专用发票使用明确规定》的通知(国税发〔2006〕156号)第二十五条第一款明确规定：“用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关认证相符(商务部另有明确规定的除外)。认证相符的专用发票应作为购买方的会计汇票，不得退还销售方。”

例如：某一般纳税人物业公司给发展商开具的货车停车费发票，增值税发票上适用的税率均为6%的专用发票。

准确的开具要求：

物业公司收取的停车费应当开具增值税率为11%的专用发票。

方针依据：

根据税务〔2016〕36号文档附加1《增值税改征增值税体制改革全面实施》附：税目解释的明确规定，停车服务属于——卖出服务/(六)近代服务/5.租赁服务/事业单位租赁服务/货车停放服务，所以， 注销分公司 注销分公司 通知 通知对于采用一般计税的物业公 注销分公司 通知司收取的停车费应当按照资产租赁服务缴纳增值税，适用的税率为11%。

(二)税务机关处理

1.税务机关应按照《增值税纳税申报核对管理工作操作规程(实行)》(税总发〔2017〕124号)的明确规定，由审批出现异常处理岗核■查是否可以解除出现异常及解锁税控电子设备。

2.核查后可以解除出现异常的，应按时出具出现异常转办单，由办税服务厅综合性服务视窗解锁税控电子设备。

3.负责人税务机关应按照《中华民国发票管理工作必要》及其法律法规和《增值税专用发票使用明确规定》等相关明确规定进行处罚。

纳税人使用的电子税务自助开票机(或办税服务厅后台)代开增值税普通发票或增︻值税专用发票开具正确的处理：

(一)开具 注销分公司 通知时发现错误的，可立即作废新的开具;

(二)如果跨月了不能作废，纳税人应将增值税发票▓全部联次退回办税服务厅申请开具红字增值税发票，再开具准确蓝字增值税发票。

若纳税人申请代开的准确蓝字增值税发票的税款种、征收品目与在此之前有所不同，该系统难以提取早已缴纳的税收，纳税人只能新的申请开具增值税发票并缴纳税收。对在此之前因代开增值税发票早已缴纳的税收，纳税人可以向税务机关申请退税。

面对以上四种增值税发票开具少见正确，小编为您阐述出了8个最重要提醒，让您远离可能性!

如：休闲、食宿等“营改增”企业的零星纳税人将税率正确填写成6%、11%、 17%或0税率，准确的是选择3%征收率;

如：农资、种植、养殖业、图书馆、水果、猪牛羊肉卖出等已进行增值税免税立案的零星纳税人将税率正确填写成3%，准确的是选择免税货运，发票上开具为*，未进行立案的仍按照3%开具;

如：各企业零星纳税人卖出资产应选择5%征收率，不想正确地选成3%征收率;

一般纳税人一般计税税率与简陋征收征收率易混淆开具，发票开具前应精确区别计税工程项目，并按适用税率或征收率开具。

填开发票时，“货运或应税劳动命名”必需从产品和服务税赋归类编码方式库中选取，否则该产品不能开票。试行按产品和服务编码方式法规开票是商务部2017年全省发票管理工作的重点项目管理工作之一，若纳税人未准确、法规地开具带税赋归类编码方式的发票，税务机关将按发票有关明确规定进行处罚。

从今天开始，税务机关将对纳税人的下述2种状况进行监视和追查：

一、 是否按照产品税赋归类编码方式开具发票;

二、 是否准确、法规的选择相同的税赋归类编码方式开具发票。

销售方开具增值税发票时，发票细节应按照具体卖出状况真实情况开具，不得根据购买方要求填开与具体买卖不符的细节，更不得变名虚开发票。

销售方开具发票时，通过卖出的平︼台该系统与增值税发票税控该系统前台对接，导入相∮关数据开票的，该系统导入的开票统计数据细节应与具体买卖相符，如不相符应第一时间修改完善卖出的平台该系统。

发票应按编码方式开具，较习惯上的工程项目需要按下一级明细开具，明确明细到什么高度，允许中小企业视审计或管理工作要求而定，并取决于顾客需要。

不管是内控管理工作还是从财务管理工作视角来理解，不管额度尺寸，办公用品应该开具表〓格。数目少就必要在发票上订明明确品名，如书本、文件系统、订书机等;数目多就附表格，增值税专用发票的表格必需从税控该系统出具!

从2017年7月1日开始，购买方为中小企业的，在索取增值税普通发票时，应提供纳税人识别号或统合社会上金融机构字符，并在 注销分公司 通知发票上开具。这项明确规定只针对卖方是中小企业，对于以一个人或者中央政府行政机关、企事业等非中小企业的单位为抬头的发票就不需要填写这些数据。

如：提供建筑物服务，纳税人另行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑物服务取材于县(市、区)命名及项目名称。

如：卖出资产，纳税人另行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货运或应税劳动、服务命名”栏填写资产命名及房屋产权认证电话号码(无房屋产权认证的不必填写)，“的单位”栏填写总面积的单位，备注栏注明资产的详尽位址。

如：出租资产，纳税人另行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明资产的详尽位址。

纳税人采取折扣方法卖出服务、资产或者资产，价款和折扣额在同一张发票上分别注明是指价款和折扣额在同一张发票上的“额度”栏分别注明的，以折扣后的价款为营业额征收增值税。

未在同一张发票“额度”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从价款中减除。

好多会计人员常常问：一般纳税人发生了超出财务登记业务范围的的业务，是另行开票还是由税务机关代开发票?

注意：一般纳税人不准自开增值税发票。

以上，便是小编为大家介绍的细节，如果对以上细节有任何疑问，请与我司联络，问您进项详尽细节的解答。