企业境外所得税也算是企业所得税的一种，是财务机构≡针对全境企业在境外的利润来作为计税依据，征收其在境外的所得税，外国投资或者国外企业在国外成立的该公司除外。那么企业境外所得交№所得税计算看看?　　

财务，税制

答：

企业所得税

的境外收入缴纳方式：

一、企业应按●照企业所得税法及其实施◣法例、税赋协定以及本通知的规█定，精确计算下列当期与抵免境外所㊣得税有关的工程项目后，确定当期╲具体可抵免分国〒（周边地区）别的境外所得税税额和抵免额度：

（一）全境所得的应纳税所得额╱（下述称全境应纳税所得额）和分国（周边地区）别的境外所得的应纳税所得额（下述称境外应纳税所得额）；

（二）分国（周边地区）别的可抵免境外△所得税税额；

（三）分国（周边地区）别的境外所得税的抵免额度。

企业不能精确计算上述工程项目具体可抵免分国（周边地区）别的境外所得税ㄨ税额的，在相应国家所←（周边地区）缴纳的税赋均不得在该企业当期应纳税额中抵免，也不得结转之后本年度抵免。

二、企业应就其按照实施法例第七条规定确定的我国境外所得（境外纯利所得），按下述规定计算实施法例第七ξ　十八条规定的境外●应纳税所得额：

（一）村民企业在境外融资□　设立不具有独◣立缴纳威望的分公司，其来源于境外的所得，以境外收入总值扣除与取得境外卐收入有关的各项恰当支出后的额度为应纳税所得额。 公司注销的印花◤税各项收入、支出按企业所得税法及实施法例的有关∩规定确定。

村民企业◣在境外设立不具有独立缴◥纳威望的分公司取得的各项境外所得，无论是否汇回我国全境，均应计入该企业隶属◆于缴纳本年度的境外应纳』税所得额。

（二）村民企业应就其来源于境外的股利、储蓄等权利↘性投资收益，以及贷款、地价、使用权费、转让个人财∏产等收入，扣除按照企业所得税法及实施法例等规定计算的与取得该项收入有关的各项恰当支出后的额度为应纳税所得额。来源于境外的股利、储蓄等权利性投资收益，应按被投资商作出利润分配决定¤的年份』确认收入实现；来源于境外的贷款、地价、使用权费、转让个人财产等收入，应按有关合约约定应对买卖对价款的年份确认收入实现。

（三）非居民企业在全境设立政府机构、娱乐活动的，应就其发生在境外但与全境所设政府机构、娱乐活动有具体紧密联系的√各项应税所得，订定上述第（二）项的规定计算相应的应纳税所得额。

（四）在计算Ψ 境外应纳税所得额时，企业为取得全〓境、外所得而在全♀境、境外发生的联合支出，与取得境外应税所得有关的、恰当的部份，应在全境、境外（分国（周边地区）别，下同）应税所得两者之间，按照恰当比率进行分担后扣除。

（五）在统计计算境外应纳税所得额时，企业在境外同一国▃家所（周边地区）设立不具有独立缴纳威望的分公司，按照企业所得税法及实施法例的有关规定计算的亏蚀，不得↓抵减其全境或他国（周边地区）的应纳税所得额，但可以用同一国家所（周边地区）其他工程项目或之后本年度的所得按时弥补。

三、可抵免境外所得税税额，是指企业来源于我国境外的所得依照我国境外税收▼法律以及相关规定应当缴纳并已具体缴纳的企业所得税物理性质的税收。但不包括：

（一）按照境外所得税立法及相关∞规定属于错缴或错征的↘境外所得税税收；

（二）按照税赋协定规定不应征收的境外所得税税收；

（三）因少缴或迟缴境外所得税而追加的贷款、滞纳金或处罚；

（四）境外所得税纳税或者其利害诈欺从境外征税整体得到具体返还或补偿金的境外所得税税收；

（五）按照中华民族企ζ　业所得税法及其实施㊣法例规定，早已免征中华民●族企业所得税的境外所得负担的境外所得税税收；

（六）按照中华人民共和国国务☉院财务、财务部门有关规定早已从企业境外应纳税所得额中扣╲除的境外所得税税收。

四、村民 公司注销的印花税企业在按照企业所得税法第二十四条规定用境外所得间接负担的税⊙额进行税赋抵免时，其取＠得的境外投资收益具体间接负担的税ξ　额，是指根据必要或者间接持股】方法总计持股20%以上（含20%，下同）的规定层次的国外企业股权，由此应分得的股利、储蓄等权利◇性投资收益中，从低←于一层国外企业起逐级计算的属于〓由上一层企业负担的税额，其比值如下 公司注销的印花税：

本层企业所纳税额属于由的公司上一层企业负担的税额=（本层企业就收益和投资收益所具体缴纳的税额+符合︽本通知规定的由本层企业间接负担的税额）×本层企业向的公司上一层企业重新分配的股利（储蓄）÷本层〖企业所得税后利润额。

五、除中华人→民共和国国务院财务、财务部门另有规定外▅↘，按照实施法例第八十条规定由村民企业必要或者间接持有20%以上股权︼的国外企业，限于符合下述∩持股方法的三层国外企业：

第一层:实体村民企业必要持有20%以上股权的国外企业；

公∩司注销的印花税第二层:实体第一层国外企业必〒要持有20%以上股权，且由实体村民企业必要持◇有或通过一个或多个符合本条规定持股前提的国外企业间接持有◣最少达到20%以上股权的国外企业；

第三层:实体第二层国外企业必要持有20%以上股权，且由实体村民企业必要持有或通过一个或多个符合本条规定持股前提的国外企业间接持有最少达到20%以上股权的国外企业。

六、村民企业从与☆中华民族中央政府订立税赋协定（或安排）的国家所（周边地区）取得的所得，按照该国（周边地区）税收法律享受了免税或减☆税福利待遇，且该免税或减税的金额按照税赋协定规定应等同已缴税额在我国的应纳税额中抵免的，该免税或减税金额可作为企业具体缴纳的境外》所得税额用于兼办税赋抵免。

七、企业应按照企业所得税法及其实施法例和本通知的有关规定分国（周边地区）别计算境外税额的抵免额度。

某国（周边地区）所得税抵免①额度=我国全境、境外〓所得依照企业所得税法及实施法例的规定Ψ 计算的应纳税总值×来源于某国(周边地区)的应纳税所得额÷我国全境、境外应纳税所得总值。

据以计算上述式子中“我国全境、境外所得依照Ψ 企业所得税法及实施法例的规定计算的应纳税总值”的税收，除中华人民共和国国务院财务、财务部门另有规定外，应为企业所得税法第四条第一款规▅定的税收。

企业按照企业所得税法及其实施法例和本通知的♂有关规定计算的当期全境、境外应纳税所得总值小于零的，应以零计算当期全境、境外应纳税所得总值，其当期境外所得税的抵免额度也为零。

八、在计算具体应抵免的境外已缴纳和间接负担的所得〇税税额时，企业在境外一国（周边地区）前夕缴纳和间接负担的符合要求的所得税税额低于所计算的该国※（周边地区）抵免额度的∞，应以该项税额作为境外所▲得税抵免∞额从企业应纳税总值中实情抵免；超过抵免额度的，前夕应以抵免额度作为境外所得№税抵免额进行抵免，超过抵免额度的额度允许从翌年起在倒数五个缴纳本年度内，用每本年度抵免额度抵免前夕应抵税额后的额度进行抵↙补。

九、属于下列情●况的，经企业申请，负责人税务机关核定，可以采取简陋必要对境】 公司注销的印花税外所得已纳税额计算抵免：

（一）企业从境外取得开业收益所得以及符合境外税额间接抵免前提的股利所得，虽略有得输出国（周边地区）中央政府行政机关核发的具有缴纳物理性ξ质的汇票或证明了，但因客观原因难以现实、精确地确认应当缴纳并早已具体缴纳的境外所得税」税额的，除就该所得〓必要缴纳及间接负担的税额在所得输出∏国（周边地区）的具体有效地税收低于中华民族企业所得税法第四条第一款规定税收50%以上的外，可按境外应纳税所得额的12.5%作为抵免额度，企业按该国（周边地区）税务机关或中央 公司注销的印花税◤政府行政机关核发具有缴纳物理性质汇票或证明ξ　了的额度，其不超︽过抵免额度的部份，准予抵免；超过的部份不得抵免。

属于本款规定之外的股利、贷款、地价、使用权费、转让个人财产等投资性所①得，均应按本通知的其他︼规定计算境外税额抵免。

（二）企业从境外取得开业收益所得以及符合境外税额间接抵免前提的股利所得，凡就该所得缴纳及间接负担的税额在所得输出国（周边地区）的法定税收且其具体有效地税『收显著高于中华民族的，可必要以按本通知规定计算的境外应纳税所□得额和中华民族企业所得税法规定的税收计算的抵免额度◇作为可抵免¤的已在境外具体缴纳的企业所得税税额。明确国家所（周边地区）名册见附加。司法部、商务部可根据具体状况主动对名册进行变更。

属于本款规定之外的股利、贷款、地价、使用权费、转让个人财产等投资性所得，均应按本通知的其他规定计算◣境外税额抵免。

十、企业在境外融资设立不具有独立缴纳威望的分公司，其计算制造、经营管理所得的缴纳本年度与中华民族规定的缴纳本年度不完全一致的，与中华民族缴纳本年度当年度比较应的境外缴纳本年度，应为在中华民族有关缴纳本年度中任何一日结束的》境外缴纳本年度。

企业取得上款之外的境外所得具体缴纳或间接负担的境外所得税，应在该项境外所得实现日所在◣的中华民族对应纳税本年度的应纳税额中计算抵ω免。

十一、企业抵免境外所得税额后具体应纳所得税额的比值为：

企业具体应 公司注销的印花税纳所得税额=企业国内外所得应纳税总值-企业所得税减免、抵免折∴扣税额-境外所得税抵免额。

企业境▅外所得交所得税计算看看

境外所得包括什么

境外所得是“全境所得”的对称。指一个人、财团法人和其他组织来源于本国境外的各项所得。如制造经营管理所得，劳动酬劳所得，个人财产租赁所得，使卐用权费所得，贷款、股利、储蓄所得，等等。由于全世界各国的立法规定╱极不统合，因而判断全境所得和境外所得的明确国际标准也存 公司注销的印花『税有相当大差别，但在行※使职权税赋司法权、课税所※得税各个方面的基本上做法则大体一致。

境外所得是指纳税来源于境外的收入总值（包括制造经营管理所得和其他所

得），扣除按税赋规定允许扣除的境外发生的成本费用后的额度。若取得的所

得为⌒　纯利收入，则需将其换算为包含在境外→缴纳企业所得税的所得，换算式子

如下：

境外所得换算成含税赋入的所得=适用所在国家所周边地区所得税税收的境外所得/（1－适用所在国家所周边地区所得税税收）+适用所在国家所预提所得税率的境外所得/（1－适用所在国家所预提所得税率）