个案
说明
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我的单位制造卖出乳制品,资本负债表中
“存货-原材料”约60万元,只不过都属于过期好久的原材料,显然没法制造用了。领导者让做报废处理,财务人员不知道如何处理?是否需要进项税额转出吗?这些损失能否纯利扣除?需要⌒中介机构出具专项审批吗?
一
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会计上账务处理
1、以前原材料购进的处理:
借: 海南注销公司原材料
60万元
应交税款-应交增值卐税(进项税额)9.6万元
贷:应付账款 69.6万元
2、物料过期报废的㊣ 处理(批准前):
借:待处理财◇产损失 60万元
贷:原材料 60万元
3、物料过期报废的√处理(批准):
借:管理费用-个人财产经营管理损失 60万元
贷:待处理财产损失 60万元
二
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存货过期报废的难题
1、由于你该公司的存货属于长时间损失, 海南注销公司原★本早已抵扣的增值税不需要进项税额转出;
2、上述财产损失可以纯利扣除,不需要中介机构出具专项审批,中小企业向税务机关审批扣除资本损失,仅需填报中小企⌒业个人所得税本年度纳税申报表《资本损失纯利扣除及缴纳变更明细表》,相关的资讯由中〓小企业留存核定就可以。
三
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提醒
1、对∩于非正常损失购进的存货,不得抵扣增值税;
(非正常损失,是指ζ 因管理工作不善造成货运盗走、丢失、霉烂凝固,以及因违反法规造成货运或者资产被违法没收、销毁、拆除的情况。)
2、 对于长时间损失购进的存货,可★以抵扣增值税;
3、对于存货报废损失,应整保存资本损失相关的资讯,保证的资讯的可信度、正当性,比如财产损失表格、另行出具的有∞依法人、主要主管和财政主管数字签名确认有关损失的书面申明等。
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