营改增以后增值税覆盖了所有企业。近来,司法部颁布了《司法部关于下发<增值税会计处理明确规定>的通知》(下述简称《通知》),目前为止已实施。
根据《通知》,中小企业营业税改征增值税前已确认收入,但因未造成营业」税纳税责任而未计提Ψ营业税的,在达到增值税纳税责任时点时,中小企业应在 确认㊣ 应交增值税销项税额的同时冲减当期收入;早已▆计提营业税且未缴纳的,在达到增值税纳税责任时点时,应借记“应交税费——应交营业税”“应交税费——应 交的城市维护建设工程税”“应交税费——应交教育费附加”等科目,贷记“主营收入”科目,并ω根据变更后的收入计算确定计入“应交税费——待转销项税额”科目 的额度,同时冲减收入。郭税官提醒,该变更后的收入是指按①照现行增值税体制变◣更后的收入,即不含税营业额。
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